Pytanie:

Czy Podatnik jest zobowiązany do wydania środków zgodnie z umową, jednocześnie, jeżeli nie korzystał z odliczenia w ramach ulgi podatkowej, zwanej "kasą mieszkaniową" w przypadku, gdy nie wydatkuje środków na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, czy będzie musiał odliczone przez rodziców wydatki doliczyć do podatku?

Przedmiot interpretacji:Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy w świetle powyższego jest zobowiązany do wydania środków zgodnie z umową, jednocześnie, jeżeli nie korzystał z odliczenia w ramach ulgi podatkowej, zwanej "kasą mieszkaniową" w przypadku, gdy nie wydatkuje środków na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, czy będzie musiał odliczone przez rodziców wydatki doliczyć do podatku?

Stanowisko Wnioskodawcy:Zdaniem Podatnika, z uwagi na fakt, iż nie korzystał z odpisu, powinien być zwolniony z doliczenia do podatku.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy:Zgodnie z art.6 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) obowiązek zwrócenia ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową następuje w okolicznościach wymienionych w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001 r., który ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002r. tj: - w przypadku wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, - przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych.

Zatem przeniesienie przez rodziców uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz własnego dziecka nie spowoduje konsekwencji podatkowych w postaci obowiązku doliczenia kwoty uprzednio odliczonej od dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym nastąpiło to przeniesienie. Natomiast w przypadku nie zrealizowania celu systematycznego oszczędzania przez dziecko, które przejęło prawo do rachunku w wyniku cesji, ciąży na nim obowiązek zwrotu ulgi podatkowej. Dlatego nawet gdy dziecko nie korzystało z odliczeń w podatku dochodowym, to aby nie wystąpiła utrata prawa do ulgi podatkowej, jest zobowiązane wydatkować środki zgromadzone na tym rachunku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania.

Katalog celów systematycznego oszczędzania, określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Stosownie do w/w przepisu celami mieszkaniowymi, których sfinansowanie pozwoli zachować prawo do przedmiotowej ulgi, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy, wydatki na: - nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, - uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego, - remont domu lub lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania, - spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3, - nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

W przeciwnym wypadku musi doliczyć w składanym przez siebie zeznaniu podatkowym kwoty faktycznie odliczone przez rodziców. Po spełnieniu warunku wydatkowania środków zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, podatnik nie ma obowiązku doliczyć do podatku w rozliczeniu rocznym uprzednio odliczonych przez rodziców wydatków z tytułu systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową.

Stąd postanowiono, jak w sentencji. Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego. Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).