Pytanie:

Czy jestem zobowiązany do doliczenia do dochodu roku 2006 kwoty zwróconej przez syndyka, gdyż minął pięcioletni okres po którym należności podatkowe ulegają przedawnieniu?

Stoi Pan na stanowisku, iż nie jest Pan zobowiązany do doliczenia do dochodu roku 2006 kwoty zwróconej przez syndyka, gdyż minął pięcioletni okres po którym należności podatkowe ulegają przedawnieniu.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Na podstawie art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie:

1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,

2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,

3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,

4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzącym tę kasę,

5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza sie odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych wydatków.

Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134 poz. 1509) reguluje zastosowanie przepisu art. 27a ust. 13 w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

W powyższej sprawie nie ma zastosowania art. 70 § 1 ustawy z dnia ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, gdyż moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu zwrotu przez syndyka wcześniej odliczonych wydatków (udokumentowany w PIT-14) powstaje w dacie otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji osoby uprawnionej i z tą datą podlega opodatkowaniu w roku podatkowym, którego dotyczy.

W opisanej przez Pana sytuacji dokonanie w 2006 r. przez syndyka zwrotu części należności z masy upadłości skutkuje powstaniem obowiązku doliczenia uprzednio odliczonych kwot do podatku dochodowego za rok, w którym nastąpił zwrot odliczonych wydatków. Doliczenie odnosi się do kwoty faktycznie otrzymanej od syndyka masy upadłości, a nie kwot wykazanych i odliczonych uprzednio w zeznaniach rocznych.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.