Pytanie:

Czy przychód z tytułu dywidendy wypłaconej w Rumunii podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce?

Pismem z dnia 13.02.2007 r. podatnik zwrócił się do Naczelnika tut. Urzędu o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że jest rezydentem podatkowym w Polsce. Od dnia 01.05.2006 r. jest również współwłaścicielem firmy z siedzibą w Rumunii (forma prawna firmy - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością). Okres podatkowy dla tej firmy to 01.05.2006 do 31.12.2006 r. W 2007 r. zostaną podatnikowi wypłacone za wskazany okres dywidendy, od których zgodnie z rumuńskim prawem zapłaci należny podatek w Rumunii.

W związku z powyższym wnioskujący zwraca się z zapytaniem czy przychód z tytułu dywidendy wypłaconej w Rumunii podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce?

Zdaniem podatnika dochód uzyskany z tytułu dywidendy wypłaconej w Rumunii powinien być zgłoszony w Polsce, a polski podatek pomniejszony o podatek rumuński. Rozliczenia tego należy dokonać na formularzu PIT-X stanowiącym załacznik do właściwego zeznania rocznego.

Ustosunkowując się do powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stwierdza, iż stosownie do treści art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z póżn. zm.) od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Przepis ten, w myśl ust. 2 cyt. art. 30a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

W myśl art. 30a ust. 9 ww. ustawy podatnicy, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uzyskujący poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5, od zryczałtowanego podatku obliczonego zgodnie z ust. 1, od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.

Składanymi w urzędzie skarbowym zeznaniami podatkowymi, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, zgodnie z art. 45 ust. 3 pkt 1) powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie obejmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 29-30a. Równocześnie w myśl. art. 45 ust. 3b tej ustawy w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

Zryczałtowany podatek dochodowy obliczony od wypłaconej dywidendy uwzględnia się przy wypełnianiu części ,,kwota do zapłaty/nadpłata,, właściwego zeznania podatkowego PIT-36, PIT-36L lub PIT-38 dołączając do niego informację o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-X. W informacji tej, w części B.3. wykazuje się należny zryczałtowany podatek dochodowy obliczony od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 ustawy podatkowej oraz podatek zapłacony za granicą.

Zatem stanowisko wnioskodawcy wyrażone we wniosku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie postanowił uznać za prawidłowe.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sprządzenia.