Pytanie:

Czy w przypadku obowiązku zwrotu dużej ulgi budowlanej, podatnik ma prawo skorzystać z "ulgi odsetkowej"?

czy w przypadku obowiązku zwrotu dużej ulgi budowlanej, podatnik ma prawo skorzystać z "ulgi odsetkowej"?

Stan faktyczny: W 1999 roku wpłaciłem do Spółdzielni Mieszkaniowej, wkład mieszkaniowy na lokal o powierzchni 42 m#178; w kwocie .............. zł.
W latach 1999 - 2001 skorzystałem z przysługującej mi ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wpłaconego wkładu mieszkaniowego. W ciągu sześciu lat Spółdzielnia nie wywiązała się z umowy i nie wybudowała mieszkania, ponadto popadła w poważne kłopoty finansowe. Po długotrwałych staraniach udało mi się w dniu ........ 2005 roku odzyskać wniesiony wkład mieszkaniowy. W dniu ..... 2005 r. odzyskane pieniądze wpłaciłem na konto Dewelopera, na poczet zakupu lokalu mieszkalnego. Jednocześnie podpisałem z ta firmą umowę o wybudowanie lokalu mieszkalnego.
Wycofanie wkładu ze spółdzielni nastąpiło nie z mojej winy, ale z winy Spółdzielni Mieszkaniowej. Z powodu nieuczciwości i niesolidności Spółdzielni, wpłacony przeze mnie wkład stracił na wartości i nie wystarczył na zakup mieszkania od dewelopera, stąd zmuszony byłem w celu jego zakupu zaciągnąć kredyt.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: zdaniem Strony, w sytuacji, gdy będzie zmuszony dokonać zwrotu ulgi mieszkaniowej, sytuacja ta będzie uprawniała podatnika do skorzystania z ulgi na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy: zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Prawo do skorzystania z powyższej ulgi regulują przepisy art. 26b ust. 2 i 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt. 7 lit c) - cytowanej ustawy, odliczenie stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.

Z przedstawionego przez Pana we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 1999 roku skorzystał Pan z odliczenia z ulgi z tytułu wniesienia wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej (w latach 2000-2001 dokonywał Pan odliczenia wydatków, które nie znalazły pokrycia w podatku za lata wcześniejsze). W 2005 roku wycofał Pan wkład mieszkaniowy ze spółdzielni i wpłacił tą kwotę na konto dewelopera na poczet zakupu mieszkania. Pomimo przeniesienia wkładu mieszkaniowego ze spółdzielni mieszkaniowej do dewelopera, nie zrezygnował Pan z zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Nie nastąpiła więc żadna z sytuacji opisanych w art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01 stycznia 2002 r. - czyli, nie ma Pan obowiązku doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.

W opisanej powyżej sytuacji ma zastosowanie przepis art. 26b ust. 2 pkt. 7 lit c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a więc nie może Pan skorzystać z ulgi z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup mieszkania od dewelopera.
Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanawia jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Zgodnie z przepisami art. 14a § 4 na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Wola w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia na zasadach określonych w art. 236 § 2 pkt. 1 ustawy Ordynacja podatkowa.