Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
Pobierz program Interpretacje Podatkowe, natychmiastowe przeszukiwanie pełnego zbioru ponad 141 tysięcy interpretacji na Twoim komputerze.
Również bez połączenia z Internetem.
Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego, sygnatura: III-1/415-6/06
|
Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdyni
|
|
Słowa kluczowe: fundusz kapitałowy, koszty uzyskania przychodów, sprzedaż
|
|
Data: 2006-03-09 |
|
Pytanie:
Czy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych za 2005 r. podlega sprzedaż jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym nabytych w drodze spadku
Postanowienie Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8, z 2005 r., poz. 60, z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie zasadności opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych za 2005 rok przychodu z odsprzedaży nabytych w drodze spadku jednostek uczestnictwa w funduszu kapitałowym stwierdzam, że: stanowisko przedstawione w tym wniosku nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. UzasadnieniePodatniczka wraz z córką nabyła w drodze spadku po zmarłym małżonku jednostki uczestnictwa w Funduszu Inwestycyjnym Otwartym - ... z siedzibą w Warszawie. Przedmiotowe jednostki uczestnictwa następnie odsprzedano w sierpniu 2005 r. FIO ... zgodnie z ustawą z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz.U. Nr 146, poz.1546, ze zmian.). Od przychodu z tytułu odsprzedaży tych jednostek uczestnictwa FIO ... w Warszawie pobrał 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Według przedstawionego w niniejszej sprawie własnego stanowiska - podatniczka wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym mógłby podlegać jedynie przychód ze sprzedaży jednostek uczestnictwa obniżony o kwotę uiszczonego z tego tytułu podatku od spadku, choć co do istoty jak stwierdza przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do przychodów podlegającym przepisom o podatku od spadków i darowizn. Na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, z 2000 r., poz. 176, z późn. zmian.) stosownie do treści art.10 ust.1 pkt 7 do źródeł przychodu zalicza się między innymi kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit.a)-c). Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 cyt. ustawy o podatku dochodowym za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. W myśl ogólnej zasady wynikającej z treści art.22 ust.1 tej ustawy kosztem uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23. Przepis art. 23 ust. 1 pkt 38 przywołanej ustawy o podatku dochodowym określa między innymi zasady ustalania dochodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. W stanie faktycznym przedstawionym we wniosku podatniczka nabyła odsprzedane FIO ... jednostki uczestnictwa w drodze spadku a tym samym nie poniosła wydatków na ich nabycie (uczestnikiem funduszu kapitałowego był zmarły małżonek) z tego względu postanowienia cyt. powyżej art.23 ust.1 pkt 38 ustawy nie mają zastosowania. Niezależnie od powyższego należy stwierdzić, że podatniczka od nabycia jednostek uczestnictwa w funduszu kapitałowym w drodze spadku nie uiściła podatku od spadków o czym świadczy załączona w tej sprawie do wniosku decyzja tut. Urzędu. Nie znajduje także uzasadnienia w obowiązującym stanie prawnym stwierdzenie podatniczki, że w sprawie będącej przedmiotem zapytania nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie bowiem z treścią art.2 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. W niniejszej sprawie przepis ten dotyczy uzyskanego przychodu w związku z nabyciem w drodze spadku jednostek uczestnictwa w funduszu kapitałowym. Natomiast przychód (dochód) uzyskany następnie z odsprzedaży funduszowi kapitałowemu jednostek uczestnictwa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dlatego na podstawie art.30a ust.1 pkt 5 tej ustawy od uzyskanych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w funduszach kapitałowych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Przedmiotowych dochodów (przychodów) nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych (art.30a ust.7 ustawy). Zryczałtowany podatek dochodowy z powyższego tytułu na podstawie art.41 ust.4 ustawy o dochodowym od osób fizycznych pobiera płatnik w niniejszej sprawie FIO ... Warszawa i w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek przekazuje zryczałtowany podatek dochodowy na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika wraz ze zbiorczą deklaracją PIT-8A. Tym samym postanawia się jak w sentencji.
|
|
2006-03-09
|
