Pytanie:

Czy kwotę zwróconego ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu budowalnego, należy doliczyć do dochodu i uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w latach 1995-1998 podatnicy finansowali budowę mieszkania w Spółdzielni Mieszkaniowej "X 200", w którym obecnie mieszkają oraz korzystali z odliczeń od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe z tytułu wkładu budowlanego w wysokości 19% poniesionych wydatków.Łączne wydatki w latach 1995-1998 wyniosły 113.142,59zł, z czego podatnicy odliczyli od podatku ulgę do wysokości obowiązującego w 1998 roku limitu odliczeń, tj. kwotę 19.285,00zł (odpowiadającą kwocie poniesionych wydatków - 101.500,00zł). Oznacza to, iż kwota wydatków poniesionych z tytułu wkładu budowlanego w wysokości 11.642,57zł nie została odliczona przez podatników od podatku, ponieważ wykorzystali oni już przysługujący limit odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe. Za rok 2005 podatnicy otrzymalize Spółdzielni Mieszkaniowej "X 200" informację PIT-14 o wysokości wycofanego wkładu budowlanego w kwocie 692,58zł.

Zdaniem wnioskodawców, kwota wycofanego wkładu budowlanego w wysokości 692,58zł jest niższa niż kwota wkładu budowlanego (11.642,57zł), której podatnicy nie odliczyli od podatku z powodu wykorzystania w całości limitu ulgi z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe. W zaistniałej sytuacji wycofany wkład budowlany, aż do wysokości 11.642,57złnie podlega doliczeniu do podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych,a tym samym wykazaniu w rocznym zeznaniu podatkowym za 2005 rok.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznegoi stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowymod niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509, ze zm.) przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku, ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 roku. Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych między innymi na wkład budowlanylub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniałyte okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowymod niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509, ze zm.) spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, wg. ustalonego wzoru (PIT-14), imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992r., chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub podatku.

W świetle powołanych przepisów, obowiązek dokonania przez podatnika stosownych doliczeń w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, w którym nastąpiło wycofanie wkładu budowlanego ze spółdzielni mieszkaniowej, istnieje w przypadku uprzedniego korzystania przez podatnika, z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na ten wkład budowlany.W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym nie mamy do czynienia z wymieniona sytuacją, gdyż kwota wycofanego wkładu nie była odliczona przez podatników, ani od dochodu,ani od podatku. W związku z powyższym, nie występuje w przedmiotowej sprawie obowiązek doliczenia, do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zeznaniu podatkowym za 20005 rok, kwoty zwróconego przez Spółdzielnię Mieszkaniową wkładu budowlanego w wysokości 692,58zł.

Mając na uwadze powołane powyżej uregulowania prawne oraz przedstawiony stan faktyczny, tutejszy organ podatkowy uznaje stanowisko wyrażone we wniosku za prawidłowe.

Powyższa interpretacja odnosi się jedynie do stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.