Pytanie:

Czy w przypadku nie wywiązania się z oświadczenia jakie złożyłam w Urzędzie Skarbowym co do wydatkowania kwoty 50.000 zł na cele mieszkaniowe muszę zapłacić podatek 10% od kwoty 50.000 zł pomniejszonej o koszty pośrednika obrotu nieruchomościami, z którego skorzystałam oraz czy mogę pomniejszyć kwotę do opodatkowania o zapłacony podatek od towarów i uslug w wysokości 22% ?

We wniosku przedstawiono, iż w dniu 03-10-2005r. wraz z małżonkiem dokonała Pani sprzedaży nieruchomości nie zabudowanej - działki za kwotę 50.000,00 zł. Na powyższą okoliczność złożony został PIT-23 oraz oświadczenie o przeznaczeniu uzyskanego przychodu zgodnie z art.21 ust.1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto od przedmiotowej transakcji odprowadziła Pani 22% podatek od towarów i usług, z uwagi na to, iż jest Pani czynnym podatnikiem tego podatku.

Stosownie do art.10 ust.1 pkt 8 w/w ustawy źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane prze upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Zgodnie z art.19 ust.1 przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, o których mowa w powyższym przepisie, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Do kosztów sprzedaży można zaliczyć koszty związane wyłącznie z transakcją sprzedaży, które strona sprzedająca musiała ponieść, aby w ogóle doszło do zawarcia umowy, a więc takie, bez poniesienia których zawarcie umowy sprzedaży w ogóle nie byłoby możliwe. W tym kontekście do kosztów sprzedaży można zaliczyć między innymi: opłatę notarialną, skarbową, sądową oraz koszty pośrednika obrotu nieruchomościami w wysokości faktycznie poniesionej.

W myśl art.155 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz.535 z późn. zm.) w przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług. Zatem przychód uzyskany ze sprzedaż przedmiotowej nieruchomości można pomniejszyć o koszty poniesione w biurze obrotu nieruchomościami oraz zapłacony podatek od towarów i usług.

W opisanym we wniosku stanie faktycznym oraz przedstawionym wyżej stanie prawnym, stanowisko wnioskodawcy wyrażone we wniosku uznać należy za prawidłowe.Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Nie jest ona wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.