Pytanie:

Czy sporządzając zeznanie podatkowe za 2005 rok należy doliczyć do dochodu kwotę wycofanego wkładu mieszkaniowego zwróconego przez spółdzielnię w wysokości wynikającej z deklaracji PIT-14?

Przepis art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stanowi iż stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Wnioskiem z dnia 12.04.2006 zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego.
W złożonym podaniu przedstawił Pan, iż w roku 1993 wpłacony został do spółdzielni mieszkaniowej wkład budowlano - mieszkaniowy i nastąpił przydział lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Kwota wpłaconego wkładu była odliczana w zeznaniu podatkowym za 1993 rok w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej, W kolejnych latach tj. aż do roku 2004 do spółdzielni mieszkaniowej były wpłacane kwoty kredytu i odsetek, a jednocześnie kwoty te były odliczane w ramach ulgi odliczanej początkowo od dochodu, a później od podatku.
W roku 2005 zrezygnował Pan z zajmowanego mieszkania i wkład budowlany został wycofany, a spółdzielnia mieszkaniowa wypłaciła wniesiony wkład i wystawiła deklarację PIT-14.

Mając na uwadze przedstawiony powyżej stan faktyczny podatnik zwraca się z zapytaniem czy sporządzając zeznanie podatkowe za 2005 rok powinien doliczyć do dochodu kwotę wycofanego wkładu mieszkaniowego według informacji PIT-14, czy też doliczeniu podlegają jedynie wcześniej odliczane kwoty spłacanego kredytu wraz z odsetkami.

Zdaniem strony przy sporządzeniu zeznania podatkowego za 2005 rok należy do dochodów uzyskanych w w/w roku doliczyć tylko kwotę wycofanego wkładu mieszkaniowego zwróconego przez spółdzielnię w wysokości wynikającej z deklaracji PIT-14.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krapkowicach biorąc pod uwagę powyższe informuje:

Zgodnie z art.7 ust.1 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z 2001 roku z późn. zm.) spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 roku, chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub podatku. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

Zgodnie z art.6 ust.1 w/w ustawy - przepis art.27a ust.13 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 roku.
Natomiast z treści art.27a ust.13 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001r. wynika, iż jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2 w/w ustawy (czyli m.in. na uwzględnione w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c) wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na wkład budowlany lub mieszkaniowy)a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Mając na uwadze powołane powyżej przepisy należy stwierdzić, iż składając zeznanie podatkowe za rok 1993 dokonał Pan odliczenia wniesionego wkładu budowlanego - od dochodu, a w kolejnych latach również korzystał Pan z ulgi początkowo od dochodu, później od podatku odliczając kwoty zaciągniętego przez spółdzielnie mieszkaniowe kredytu wraz z odsetkami. W związku z tym zdaniem tut. organu podatkowego w zeznaniu podatkowym za rok 2005 należy w wierszu "inne źródła" (część C druku PIT-37, lub część D druku PIT-36) wykazać kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wniesienia wkładu mieszkaniowego, w części zwróconej w 2005 roku, natomiast w rubryce "doliczenia do podatku" należy wykazać kwoty uprzednio odliczane od podatku z tytułu spłaty kredytu i odsetek, w części zwróconej w 2005 roku (część E druku PIT-37, lub część H druku PIT-36).
W przypadku gdy kwoty dokonywanych przez Pana odliczeń w latach poprzednich zawierały zarówno kwoty spłat kredytu jak i odsetek od tego kredytu, wówczas do dochodu lub podatku w sposób wyżej opisany należy doliczyć zarówno kwoty spłat kredytu oraz odsetek, ale tylko w sytuacji o ile kwoty te zostały Panu faktycznie zwrócone.

Nawiązując do powyższego stanowisko Strony, iż kwota wycofanego wkładu mieszkaniowego zwróconego przez spółdzielnię powinna zostać doliczona do pozostałych dochodów uzyskanych przez podatnika w roku 2005 w wartości wykazanej w deklaracji PIT-14 - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krapkowicach uznaje za nieprawidłowe, ponieważ wymaga uzupełnienia w kontekście zadanego pytania.
W sytuacji w której podatnik otrzymał zwrot wcześniej odliczanych kwot zarówno wniesionego w 1993r. wkładu budowlanego, jak i kwot kredytu i odsetek które odliczano w kolejnych latach wówczas ma obowiązek doliczyć w powyżej wskazany sposób zarówno wycofany wkład jak i kwoty kredytu i odsetek. Zatem stwierdzenie iż w zeznaniu za 2005 rok należy doliczyć jedynie kwotę wycofanego wkładu mieszkaniowego nie jest wyczerpujące.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i została udzielona w oparciu o stan prawny obowiązujący w dniu jej sporządzenia - nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem tut. organu w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia.