Pytanie:

czy będę mogła skorzystać z ulgi odsetkowej od zaciągniętego kredytu na zakup mieszkania?

czy będę mogła skorzystać z ulgi odsetkowej od zaciągniętego kredytu na zakup mieszkania?

Stan faktyczny: W roku 2005 r. wraz z małżonkiem nabyła Pani mieszkanie, kredyt który został zaciągnięty za zakup powyższego mieszkania jest kredytem budowlanym. Powyższa inwestycja została zakończona natomiast przeniesienie prawa własności w formie aktu notarialnego nastąpi w ciągu dwóch miesięcy. W latach poprzednich nie korzystała Pani z ulg budowlanych (duża ulga budowlana, kasa mieszkaniowa). Natomiast małżonek Pani będąc kawalerem korzystał w latach 1998-2000 z ulgi budowlanej.Za rok 2005 będzie pani rozliczać się wspólnie z małżonkiem.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: zdaniem Strony, przysługuje Stronie prawo pomniejszenia dochodu o wartość poniesionych kosztów odsetek od kredytu, na zakup mieszkania. Natomiast fakt, iż małżonek będąc kawalerem korzystał z dużej ulgi budowlanej nie powinien mieć wpływu na skorzystanie przez Stronę z powyższej ulgi.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy: zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku.

Prawo do skorzystania z powyższej ulgi regulują przepisy art. 26b ust. 2 i 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Jednocześnie ust. 2 pkt 7 w/w artykułu stanowi, iż odliczenie, o którym mowa stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek wcześniej nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe:

a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
b) budowę budynku mieszkalnego,
c) wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku
od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
e) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
f) przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
g) systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Powołany przepis wyklucza więc możliwość odliczenia spłaconych odsetek od zaciągniętego kredytu w sytuacji, gdy podatnik lub jego małżonek w przeszłości korzystał z odliczeń mieszkaniowych w ramach ulgi budowlanej. Oznacza to, że prawa do ulgi odsetkowej pozbawia fakt, gdy jeden z małżonków z powyższego odliczenia korzystał także przed zawarciem związku małżeńskiego. Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanawia jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Zgodnie z przepisami art. 14a § 4 na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Wola w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia na zasadach określonych w art. 236 § 2 pkt. 1 ustawy Ordynacja podatkowa.