Pytanie:

Czy podlegają odliczeniu od dochodu wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na zakup lokalu mieszkalnego wraz z gruntem w sytuacji, gdy podatnik nie posiada informacji o wartości gruntu?

W 2005r. zostały poniesione wydatki na spłatę odsetek od udzielonego kredytu na zakup od dewelopera nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie. W rozliczeniu podatkowym za 2005r. podatnik zamierza dokonać odliczenia od dochodu poniesionych wydatków na spłatę odsetek. Zgodnie z art. 26b ust. 3 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu w łącznych wydatkach. W związku z powyższym podatnik zwrócił się do dewelopera o informację w jakiej części wniesionej opłaty dotyczą lokalu mieszkalnego, a w jakiej gruntu z nim związanego. Deweloper powołując się na art. 29 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług VAT , który brzmi: "...w przypadku dostawy budynku lub budowli trwale z gruntem związanym albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu", odmówił udzielenia informacji która umożliwiłaby zastosowanie się do art. 26b ust. 3 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zdaniem podatnika, z powodu sprzecznych przepisów podatkowych tj. art. 29 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług VAT oraz art. 26b ust.3 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które uniemożliwiają uzyskanie od dewelopera pełnej informacji dotyczącej wartości gruntu przypadającego na mieszkanie podatnika oraz powołując się na art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje mu prawo odliczenia odsetek w pełnej wysokości.

Organ podatkowy uznaje stanowisko strony jako nieprawidłowe.

W przedmiotowej sprawie obowiązują przepisy ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Na podstawie art. 26b ust. 1 pkt 3 ww. ustawy od podstawy obliczenia podatku odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4 faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanych z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 26b ust. 3 pkt 6 ww. cytowanej ustawy odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie podlegają odsetki od kredytów wykorzystywanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymieniane w ust. 1 oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania w łącznych wydatkach, o których mowa w ust. 2 pkt 5.

W interesie podatnika jest więc wykazanie, w jakiej części wniesione opłaty dotyczą lokalu mieszkalnego a w jakiej gruntu z nim związanego.

Ponadto tut. organ informuje, że przepisy prawa materialnego przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące warunków korzystania z ulg podatkowych są niezależne od przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

A zatem dokument źródłowy w postaci faktury VAT potwierdzający zrealizowanie transakcji jest podstawą do rozliczenia podatku od towarów i usług dla sprzedaży z tytułu dokonanej czynności. Nie jest to jednak jedyny dokument dotyczący realizowanej transakcji. Oznacza to, że w interesie podatnika jest określenie w jakiej części wniesione opłaty dotyczą budynku mieszkalnego a w jakiej gruntu z nim związanego. Określenie to jednak nie będzie miało miejsca na sporządzonej zgodnie z przepisem ustawy o podatku od towarów i usług fakturze VAT.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny i zawiera ocenę prawną na dzień jej sporządzenia.