Pytanie:

czy małżonek po rozwodzie: - ma prawo do odliczenia #189; kwoty wydatków, które nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym za 2004 r.? - ma prawo do zwrotu 50% wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem lokalu mieszkalnego?

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie poniesionych wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe związane z remontem mieszkania w 2004 r. postanawia uznać za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy.

Wnioskiem z dnia 15.03.2006 r. zwróciła się Pani o udzielenie w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczącego niżej przedstawionego stanu faktycznego.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku.

W okresie od 09.06.2001 r. do 28.07.2005 r. była Pani w związku małżeńskim.W roku 2004 został przeprowadzony kapitalny remont pokoju i kuchniw mieszkaniu, do którego posiada Pani tytuł własności. W okresie trwania małżeństwa, trwała również współwłasność ustawowa i razem jako małżeństwo ponosili Państwo wydatki na remont. W latach 2003 i 2004 dokonano odliczeń w zeznaniach rocznych PIT-37. W 2004 roku powstała niezrealizowana ulga w wysokości 657,37 zł., która przeszła do odliczeń na następne lata.

W opisanym stanie faktycznym zadała Pani pytania:

1. czy ma prawo do odliczenia #189; kwoty wydatków, które nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym za 2004 r.?

2. czy ma prawo do zwrotu 50% wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem lokalu mieszkalnego?

Sformułowała Pani własne stanowisko w sprawie, stwierdzając iż,ma prawo od odliczenia #189; kwoty 657,37 t.j. 328,62 zł. i połowy zwrotu wydatków poniesionych w 2004 r. ponieważ istniejąca w czasie małżeństwa wspólność ustawowa daje Pani możliwość odzyskania połowy poniesionych nakładów.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie po przeanalizowaniu przedstawionego wyżej stanu faktycznego, stwierdza, co następuje.

Ad. 1)

Kwestię przedmiotowego odliczenia z tytułu powyższych wydatków na remont mieszkania reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm. w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r.).

Podatek dochodowy od osób fizycznych, zmniejsza się na zasadach określonych w art. 27a ust. 2 - 15 jeżeli w roku podatkowym podatnik: poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Stosownie do art. 27a ust. 15 ww. ustawy, kwota odliczeń od podatku, obliczona zgodnie z ust. 3 pkt 2 oraz ust. 4, przekraczająca kwotę podatku obliczonego zgodnie z art. 27, podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do całkowitego jej odliczenia.

Wobec tego, zgodnie z art. 27a ust. 10 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość odliczeń od podatku, określona zgodnie z ust. 3 pkt 1 lit. a i pkt 2, dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację.

Zaś zgodnie z art. 27 ust. 10 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli małżonkowie w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji korzystali, w okresie obowiązywania ustawy, z odliczeń od podatku na cele określone w ust. 1 pkt 1,a następnie związek małżeński ustał lub została orzeczona separacja - przysługująca każdemu z nich kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o kwotę odliczeń dokonanych w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji, w wysokości po 50 proc. tych odliczeń,jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli byli opodatkowani odrębnie - w wysokości odliczenia dokonanego przez każdego z nich.

Z powyższego wynika, iż może Pani odliczyć 50% kwoty, która nie znalazła pokrycia w podatku dochodowym za 2004 r.

Ad.2)

Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468) osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

W myśl art. 5 zwrot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym. Jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków.

Natomiast kwestię majątku wspólnego reguluje art. 43 § 1 dział III rozdział I Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego z dnia 25 lutego 1964 (Dz. U. Nr 9, poz. 59 z późn. zm.) który brzmi: oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.

Z powyższych zapisów wynika, iż ma Pani prawo do odliczenia połowy poniesionych wydatków na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem lokalu mieszkalnego.

W związku z powyższym stanowisko Pani uznaje się za prawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego, przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistniałego zdarzenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego. Przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ostródzie.

Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia stronie niniejszego postanowienia (art. 14a, art. 236 § 2 pkt 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa), powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Wniesienie zażalenia podlega opłacie skarbowej płatnej w znakach skarbowych w wysokości 5 zł. W przypadku składania zażalenia wraz z załącznikami należy dołączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 0,50 zł. od każdego załącznika.