Pytanie:

Czy w zeznaniu za 2005 r. można odliczyć wydatki poniesione na spłatę kredytu i odsetek od tego kredytu, zaciągniętego przez spółdzielnię mieszkaniową przed 31 maja 1992 r.?

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w 2005 r. podatnik dokonał spłaty kredytu i odsetek zaciągniętego przez spółdzielnię mieszkaniową przed 31 maja 1992 r.

Zdaniem podatnika poniesiony wydatek można odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2005 r.
W opinii Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Częstochowie stanowisko jest nieprawidłowe.

Zgodnie z uchwałą siedmiu sędziów Sądu Najwyższego z dnia 16 listopada 1995 r. sygn. akt III AZP 34/95 wydatki na spłatę kredytu na budownictwo mieszkaniowe zaciągniętego w banku przez spółdzielnię mieszkaniową przed 31 maja 1992 r. należy uznać jako wydatki na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.

W świetle powyższego wydatki ponoszone przez podatnika na spłatę przedmiotowych kredytów stanowią wydatki na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.
Z dniem 1.01.2002 r. ulga z tytułu odliczenia wydatków na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej została zlikwidowana, ale zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a-f ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji ? poniesionych od dnia 01.01.2002 r. do dnia 31.12.2004 r.

Powyższe oznacza, że jeśli podatnik nabył prawo do odliczenia od podatku wydatków na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej przed 01.01.2002 r., to na mocy wyżej cyt. art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21.11.2001 r., przysługiwało na zasadach obowiązujących do końca 2001 r. prawo do odliczania od podatku wydatków na kontynuację danej inwestycji, poniesionych od 01.01.2002 r. do 31.12.2004 r.
Wydatki na spłatę kredytu i odsetek od tego kredytu zaciągniętego przez spóldzielnię mieszkaniową przed 31 maja 1992 roku, poniesione przez podatnika w roku 2005 nie podlegają odliczeniu.