Pytanie:

Jaką zaliczkę należy pobrać od nauczycieli języków obcych - fizycznych osób zagranicznych zatrudnionych na umowę o dzieło, którzy nie przedstawili certyfikatu rezydencji?

W dniu 25.01.2005r do tut. organu wpłynął wniosek Pani prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą - o interpretację przepisów prawa w następującym stanie faktycznym: Podstawową działalnością firmy jest nauka języków obcych ( obecnie języka angielskiego). Zatrudnieni nauczyciele- osoby zagraniczne posiadają wymagane kwalifikacje zawodowe. Obecnie zatrudnieni są- w ramach umowy o dzieło nauczyciele z Kanady i Stanów Zjednoczonych. Z obydwu tymi krajami Polska podpisała umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu. Od zatrudnionych nauczycieli wymagane jest przedstawienie certyfikatu rezydencji. Obecnie jeden z pracowników nie przedstawił tegoż certyfikatu.

Stanowisko Wnioskodawcy:Wobec nauczycieli, którzy przedstawili certyfikat rezydencji można zastosować zwolnienie od podatku od wynagrodzeń, zgodnie z zasadami zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, w myśl których nauczyciele przebywający wyłącznie w celu nauczania w szkole lub innej podobnej uznanej placówce oświatowej korzystają ze zwolnienia od podatku.W przypadku osób, które nie przedstawiły certyfikatu rezydencji pobierany jest i odprowadzany 20% podatek dochodowy.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym: Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.W myśl art. 29 ust. 1 i 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 3 ust. 2a wynagrodzeń z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 / tj. m.in. z osobiście wykonywanej działalności oświatowej/- pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu.Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania , których stroną jest Rzeczpospolita Polska.Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej, zwanym dalej "certyfikatem rezydencji".