Pytanie:

Stan faktyczny spółka składała do tut. urzędu skarbowego miesięczne deklaracje PIT-4, w których wykazywała naliczone wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na podstawie umów o pracę jak i umów cywilnoprawnych oraz kwotę potrąconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych (naliczonych) wynagrodzeń. Pracownikom wypłacono wynagrodzenia w całości za 9 miesięcy oraz częściowo za miesiące następne. Deklaracje PIT-4 sporządzane, w każdym miesiącu roku 2004, były w ten sposób jakby pracownicy otrzymali pełne wynagrodzenie co miesiąc.

Jak wynika z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego spółka składała do tut. urzędu skarbowego miesięczne deklaracje PIT-4, w których wykazywała naliczone wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na podstawie umów o pracę jak i umów cywilnoprawnych oraz kwotę potrąconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych (naliczonych) wynagrodzeń.Pracownikom wypłacono wynagrodzenia w całości za 9 miesięcy oraz częściowo za miesiące następne.Deklaracje PIT-4 sporządzane, w każdym miesiącu roku 2004, były w ten sposób jakby pracownicy otrzymali pełne wynagrodzenie co miesiąc.

Kwestię ww. opisaną regulują przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.).

Zgodnie z treścią art. 39 ust. 1 tej ustawy od przychodów osiągniętych w 2004 roku płatnicy są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić według ustalonego wzoru informację dla podatników (PIT-11/8) , którym nie dokonano rocznego obliczenia podatku, wskazując wysokość uzyskanych przez nich dochodów oraz potrąconych przez płatnika w roku podatkowym składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy, składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane w roku podatkowym przez płatnika i składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczonej, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, a także należnego i pobranego podatku.

Również do końca lutego po upływie roku podatkowego, płatnicy sporządzają roczne obliczenie podatku, na zasadach określonych w art. 27, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym (formularz PIT-40), podatnikom spełniającym warunki określone w art. 37 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami (... ) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń

Tak więc w informacji PIT-11/8B należy wykazać tylko przychody otrzymane lub postawione do dyspozycji pracownika w 2004 roku, a nie przychody należne za ten okres i nie ma tu znaczenia za jaki okres dokonywana jest wypłata wynagrodzenia, ale moment jej dokonania. Reasumując płatnik ma obowiązek w informacji tej wykazać rzeczywiste wartości wynikające z zaistniałego w trakcie roku podatkowego stanu faktycznego, tj. kwoty przychodów uzyskanych przez pracownika, potrąconych na tę okoliczność kosztów uzyskania w wysokości faktycznie uwzględnionej przy poborze zaliczek oraz sumę pobranych w ciągu roku zaliczek.

Deklarację PIT-40 należy sporządzić biorąc za podstawę faktycznie wypłacone wynagrodzenia, wskazując wysokość uzyskanych przez pracownika dochodów.

Ponadto, stosownie do treści art. 38 wyżej cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnik jest zobowiązany, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał zaliczki wpłacić je na rachunek urzędu skarbowego. W tym samym terminie powinien przesłać deklarację na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy na formularzu PIT-4 obejmującą zaliczki na podatek dochodowy od łącznej kwoty dokonanych wypłat. Jak wynika z powyższego obowiązek złożenia deklaracji PIT-4 wynika z zaistniałego stanu faktycznego jakim jest dokonanie wypłaty wynagrodzeń.

Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 236 w związku z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty jego otrzymania.