Pytanie:

Czy bony towarowe, jakie zakupił dla swoich członków związek zawodowy, podlegają opodatkowaniu?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając w trybie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) odpowiada na pismo z dnia 02.12.2004 r. uzupełnione pismem z dnia 15.12.2004 r. w sprawie interpretacji przepisów w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

Zapytanie Płatnika dotyczy czy bony towarowe wydane pracownikom sfinansowane w całości ze środków z funduszu związku zawodowego podlegają opodatkowaniu.

Otrzymane przez pracowników od zakładowej organizacji związkowej bony towarowe stanowią przychód z "innych źródeł" o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).Opodatkowaniu podlega wartość bonów talonów i innych znaków uprawniających do wymiany na towary i usługi o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Trzeba jednak zwrócić uwagę, że fakt zaliczenia tych świadczeń do przychodu członków związku zawodowego nie oznacza automatycznego ich opodatkowania. Zakładowa organizacja związkowa nie jest zobowiązana do obliczenia i poboru zaliczki na podatek dochodowy od wydanych bonów towarowych członkom związku zawodowego, które zgodnie z art. 10 ust 1 pkt. 9 i art. 20 ust. 1 ustawy zalicza się do przychodów z "innych źródeł".

W myśl art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Wartość otrzymanych bonów towarowych podatnik powinien uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym, łącznie z innymi dochodami uzyskanymi w ciągu roku, opodatkowanymi według skali podatkowej.