Pytanie:

Czy podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, ustalający dochód na podstawie księgi przychodów i rozchodów, zobowiązany jest do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w wysokości określonej decyzją PIT-7, czy też może odprowadzać zaliczki na podatek w wysokości wynikającej z prowadzonych ksiąg podatkowych?

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej - produkcja jaj konsumpcyjnych. W roku 2004 rozliczał się z podatku dochodowego w sposób zryczałtowany. Ze względu na to, iż dochód ustalony w formie odbiegał od rzeczywistego, podatnik postanowił zmienić sposób ustalania dochodu z formy zryczałtowanej na metodę ustalania dochodu w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów . W tym celu przed rozpoczęciem roku podatkowego 2005 złożył we właściwym urzędzie skarbowym zawiadomienie o zamiarze prowadzenia ksiąg podatkowych. Złożył także deklarację o rozmiarach zamierzanej produkcji w roku obecnym (PIT-6). W dniu 21 lutego 2005 r. organ podatkowy wydał decyzję w sprawie wymiaru zaliczek na podatek dochodowy od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej w roku 2005 w oparciu o złożoną deklarację PIT-6 i stosowne przepisy.

Z uwagi na powyższe zwrócono się z pytaniem czy podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, ustalający dochód na podstawie ksiąg podatkowych, zobowiązany jest do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w wysokości określonej decyzją PIT-7, czy też może odprowadzać zaliczki na podatek w wysokości wynikającej z prowadzonych ksiąg podatkowych.

Podatnik uważa, iż prowadzący działy specjalne produkcji rolnej i ustalający dochód na podstawie ksiąg podatkowych, zobowiązany jest do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w wysokości określonej w decyzji PIT-7. Natomiast rozliczenie podatku od faktycznie osiągniętych dochodów nastąpi dopiero w zeznaniu rocznym (gdzie do opodatkowania zostanie zgłoszony faktycznie uzyskany dochód/strata).

Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

Obowiązujące przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych umożliwiają, w przypadku podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowanie uzyskiwanych dochodów w dwojaki sposób : przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu lub w oparciu o prowadzoną przez podatnika księgę przychodów i rozchodów.

Podatnik zamierzający prowadzić księgę przychodów i rozchodów jest zobowiązany, zgodnie z art. 43 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r, Nr 14 poz. 176 z późniejszymi zmianami), zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze założenia księgi - w terminie do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy złożyć właściwemu organowi podatkowemu deklarację wg ustalonego wzoru (PIT-6) o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji (hodowli) w roku następnym oraz wskazać wysokość przewidywanego dochodu w roku, którego deklaracja dotyczy. W oparciu o powyższe deklaracje organ podatkowy ustala wówczas wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnik jest zatem zobowiązany do wskazania w składanej przez siebie deklaracji, przewidywanego w roku podatkowym dochodu. W oparciu o dane zawarte w złożonej deklaracji, organ podatkowy w decyzji ustala wówczas wysokość miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w wysokości ustalonej decyzją naczelnika urzędu skarbowego, obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w tym miesiącu zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, podatnik zobowiązany jest wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach: za okres od stycznia do listopada ? do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, za grudzień ? w wysokości należnej za listopad ? do dnia 20 grudnia, zgodnie z przepisem art. 43 ust. 4 i art. 44 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto wysokość osiągniętego w roku podatkowym dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ustalonego w oparciu o prowadzoną podatkową księgę przychodów i rozchodów, podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć do dochodów z innych źródeł w zeznaniu rocznym składanym w urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 45 ww ustawy). W tym samym terminie podatnik jest zobowiązany wpłacić należny podatek dochodowy wynikający z tego zeznania.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.