Pytanie:

Czy częściowy zwrot przez Spółdzielnię Mieszkaniową kosztów wymiany stolarki okiennej z funduszu remontowego stanowi dla członka przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz czy na Spółdzielni ciąży obowiązek sporządzania deklaracji PIT-8C.

Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60) w odpowiedzi na wniosek z dnia 31.01.2005 roku (data wpływu do urzędu 04.02.2005 roku) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie art. 42a ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) postanawiam:
- nie podzielić Państwa stanowiska w przedmiotowej sprawie.

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 31.01.2005 roku (data wpływu do tut. Urzędu 04.02.2005 roku) o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych informuję, że zgodnie z art. 42a ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), regulującym zasady sporządzania informacji o wysokości przychodów osoby prawne, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 (z wyjątkiem dochodów, przychodów wolnych od podatku), od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek - mają obowiązek sporządzić w trzech egzemplarzach, odrębnie dla każdego podatnika informację PIT-8C o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego, przekazać jeden egzemplarz podatnikowi, a drugi - urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

Analiza treści tego przepisu wskazuje, że ustawodawca uzależnił obowiązek sporządzania informacji między innymi od źródła, z którego pochodzi przychód. Obowiązek ten może powstać tylko wtedy, gdy przychód kwalifikuje się do tzw. innych źródeł przychodu określonych w art. 20 ust. 1 ustawy (z wyjątkiem dochodów, przychodów wymienionych w art. 21 i 52, 52a, 52c ustawy oraz dochodów od których zaniechano poboru podatku na podstawie Ordynacji podatkowej).

Z przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego oraz po dokonaniu analizy załączonych dokumentów wynika, iż członkowie Spółdzielni Mieszkaniowej dokonuję wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy, z którego to, min. Spółdzielnia dokonuje refundacji stolarki okiennej (wg Regulaminu dofinansowanie do 50 %). Z załączonych dokumentów oraz obowiązujących przepisów nie wynika, że Spółdzielnia ma obowiązek dokonywać wymiany okien, w związku z czym wypłacenie właścicielowi lokalu "refundacji" za wymianę okien we własnym zakresie nie jest realizacją jakiegokolwiek obowiązku Spółdzielni do wymiany okien. Otrzymane dofinansowanie (refundacja) stanowi niewątpliwie przysporzenie majątkowe dla członka Spółdzielni. W związku z czym należy traktować refundację jako przychód podatnika z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn. zm.).

W/w przychód podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach wg skali podatkowej z art. 27 cyt. ustawy.

W rozpatrywanym przypadku Spółdzielnia nie jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w stosunku do właścicieli lokali. Nie ma zatem obowiązku poboru zaliczek na podatek, jest natomiast obowiązana do sporządzania informacji PIT-8C zgodnie z art. 42a powołanej ustawy w przypadku wypłacenia swoim członkom refundacji części poniesionych przez nich kosztów na wymianę stolarki okiennej.

Biorąc powyższe pod uwagę postanowiono jak w sentencji.

Informuje się, że w myśl art. 14a § 2 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa powyższa informacja dotyczy przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.