Pytanie:

Jak należy opodatkować dochód ze sprzedaży własnych dzieł i projektów dla kontrahentów zagranicznych?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. nr 137 poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 03.09.2004 r. informuje jak niżej:
Ad. 1, ad. 3

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a w/w ustawy).
Zgodnie z umową między Rządem Polskiej Rzeczpospolitej Ludowej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. Nr 13, poz. 51 z dnia 22 kwietnia 1977 r.) - dochody, które osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie (Polska) osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej samodzielnej działalności podobnego rodzaju, mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie (Polska), chyba że dla wykonywania swojej działalności w drugim Umawiającym się Państwie (Szwecja) dysponuje ona zwykle stałą placówką. Jeżeli rozporządza ona taką placówką, wówczas dochody mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż zamierza Pan sprzedawać własne projekty i dzieła dla kontrahentów zagranicznych (Szwecja) korzystając z sieci internetu jako środka przekazu informacji.

Podatnicy, którzy uzyskują dochody bez pośrednictwa płatnika z działalności określonej w art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 19% dochodu (art. 44 pkt 3a w/w ustawy).
Zaliczki są płatne za miesiące, w których podatnicy uzyskali dochód. Płatność zaliczki następuje w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczka za grudzień jest płatna w terminie złożenia zeznanie podatkowego. Na podatnikach spoczywa obowiązek składania urzędom skarbowym, w terminach płatności zaliczek, deklaracji o wysokości dochodu uzyskanego w danym miesiącu, w Pana przypadku będzie to PIT-53.
W świetle powyższego firma szwedzka nie jest zobowiązana do opłacania podatku w Polsce.
Ad. 2

Przez zawartą umowę z kontrahentem przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonywania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 - Kodeks Cywilny). Zatem podstawą ustalenia dochodu będzie zawarta umowa oraz potwierdzenie otrzymania wynagrodzenia (np. przelew bankowy).
Ad. 4

Zgodnie z art 14a § 1 Naczelnik Urzędu Skarbowego ma obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, natomiast nie prowadzi szkoleń w tym zakresie.

Odpowiedzi udzielono na podstawie obowiązujących w 2004 r. przepisów prawa podatkowego.