Pytanie:

Czy wynagrodzenie właściciela firmy prowadzącego działalność gospodarczą jako osoba fizyczna i pełniąca i równocześnie funkcję personelu zaangażowanego w realizację projektu finansowanego z EFS-u jest objęte zaliczką miesięczną na podatek dochodowy od działalności gospodarczej czy tylko zeznaniem rocznym?

Jak wynika z przedstwionego stanu faktycznego prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie kształcenia, opodatkowaną na zasadach ogólnych. Jako właściciel Firmy podpisał Pan umowę o dofinansowanie projektów w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego.

Ponieważ umowa zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zatem uzyskiwane przez Pana przychody stanowią przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) i powinny zostać zaewidencjonowane w księdze podatkowej.

Na podstawie art. 44 ust. 1 pkt 1, 3 podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób:

1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,

2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu wg zasad określonych w art. 26,27 i 27b,

3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 6 zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1 za okres od stycznia do listopada, uiszcza się w terminie do 20 kazdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego (...).

Uzyskiwane w danym roku podatkowym dochody należy wykazać w zeznaniu rocznym, w myśl art. 45 w/w ustawy, który stanowi, iż podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (straty) w roku podatkowym. Dla osób osiągających dochody z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych według skali podatkowej ustalony jest wzór PIT-36.

Ponadto, należy zauważyć, że zgodnie z art. 1 ust. 49 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. - o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 217 poz. 1588) od dnia 01.01.2007 r. podatnicy nie przekazują deklaracji miesięcznych (PIT-5, PIT-5L).

Reasumując, wynagrodzenie właściciela firmy prowadzącego działalność gospodarczą jest objęte zaliczką miesięczną ( jeżeli powstanie w ciągu roku obowiązek zapłaty zaliczki) oraz obligatoryjnie musi być uwzględnione w zeznaniu rocznym PIT-36.