Pytanie:

Kwestia zasad opodatkowania i obowiązków płatnika wynikających z umowy o zarządzanie zawartej z osobą pełniącą jednocześnie funkcję wymienioną w art. 13 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz prowadzącą działalność gospodarczą.

Zdaniem Spółki w tym przypadku przychody uzyskiwane z tytułu kontraktu menedżerskiego czy też umowy ,, o zarządzanie" zawartych w ramach działalności gospodarczej, prowadzonej przez w/w osobę w oparciu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej, której jednym ze składników jest działalność wykonywana osobiście, nie są dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych zaliczane do przychodów otrzymywanych z działalności wykonywanej osobiście na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 2, natomiast są przychodem osiąganym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Wobec powyższego rozliczenie wynagrodzenia wypłacanego menedżerowi odbywa się w księgach rachunkowych obu stron zawieranego kontraktu lub umowy o ,,zarządzanie" na podstawie wystawionej przez zleceniobiorcę i otrzymanej przez zleceniodawcę faktury VAT.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) za pozarolniczą działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1,2 i 4-9.

Tak więc dla celów podatku dochodowego dana działalność prowadzona przez podatnika może być uznana za działalność gospodarczą pod warunkiem, że uzyskane przychody nie stanowią jednego ze źródeł przychodów, o których mowa wyżej tj. np: działalności wykonywanej osobiście. Jednocześnie ustawodawca unormował w art. 13 pkt 9 w/w ustawy, iż za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7. Stosownie do art. 13 pkt 7 wyżej cytowanej ustawy przychody otrzymywane przez osoby niezależnie od sposobu ich powoływania wchodzące w skład organów stanowiących osób prawnych są zaliczane również do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 w/w ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4 zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.