Pytanie:

Bank wypłaca emerytury i renty z zagranicy. Czy otrzymanie przez klientów Banku zwrotu zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne powoduje konieczność skorygowania przez Bank deklaracji PIT-4 za miesiące, za które klienci otrzymali zwrot składek oraz informacji PIT-11 za 2004 rok ?

Zdaniem Banku otrzymanie przez klientów Banku zwrotu zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne nie powoduje konieczności skorygowania przez Bank deklaracji PIT-4 za miesiące, za które klienci otrzymali zwrot składek oraz informacji PIT-11 za 2004 rok.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie wyjaśnia.

Stosownie do postanowień art. 81a § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, prawo do skorygowania deklaracji przysługuje płatnikom, jeżeli w złożonej deklaracji wykazali:

a) podatek pobrany w wysokości mniejszej lub większej od należnej,

b) podatek należny w wysokości mniejszej lub większej od pobranej.

W związku z powyższym brak jest podstaw do złożenia przez płatnika korekt deklaracji PIT-4 za miesiące, za które klienci otrzymali zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz korekty informacji PIT-11 za 2004 rok, gdyż obliczenie i pobranie zaliczek na podatek dochodowy zostało dokonane zgodnie z postanowieniami art. 35 ust. 1 pkt 1, ust. 3-4 oraz ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwanej dalej updf - po uwzględnieniu faktycznie pobranych w 2004 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Otrzymany zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne - w przypadku gdy klient złoży Bankowi przed dniem 10 stycznia roku następnego po roku podatkowym oświadczenie, o którym mowa w art. 37 ust. 1 updf - płatnik sporządzając roczne obliczenie podatku, dolicza (zgodnie z art. 37 ust. 1a pkt 5 updf) do podatku obliczonego zgodnie z art. 27 updf, otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

W przypadku, gdy klient Banku samodzielnie dokonuje rocznego rozliczenia podatku, wówczas w zeznaniu rocznym - stosownie do postanowień art. 45 ust. 3a pkt 1 updf - doliczy do należnego podatku otrzymaną kwotę zwróconej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

W świetle cytowanych wyżej przepisów stanowisko Banku należy uznać za prawidłowe.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie informuje, iż:

1. interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Bank i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia i jest aktualna do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez składającego zapytanie;

2. interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej;

3. nie będzie informował o zmianach stanu prawnego zaistniałych po dniu wydania interpretacji;

4. ocenie nie poddano złożonych załączników, natomiast udzielona interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez Bank oraz przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego wynikającego ze złożonego wniosku.

Na wydane postanowienie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał niniejsze postanowienie. Zażalenie zgodnie z art. 236 § 2 w związku z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej należy wnieść w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia za pośrednictwem tut. urzędu.