|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: fundusz inwestycyjny, instytucja finansowa, obowiązek płatnika | |
| Data: 2005-03-25 | |
 Pytanie:Pytanie Spółki dotyczy obowiązku pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego w sytuacji zwrotu środków z indywidualnego konta emerytalnego, na które wcześniej przyjęto wypłatę transferową z pracowniczego konta emerytalnego.Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60/ po rozpatrzeniu wniosku Funduszu Inwestycyjnego Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny p o s t a n a w i a
Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka zarządza funduszami inwestycyjnymi prowadzącymi indywidualne konta emerytalne zgodnie z ustawą z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych /Dz. U. Nr 116, poz. 1205/. Zgodnie z art. 35 ust. 1 w/w ustawy możliwe jest dokonanie wypłaty transferowej "(...) z instytucji finansowej prowadzącej IKE do programu emerytalnego, do którego przystąpił oszczędzający, albo z programu emerytalnego, w przypadkach, o których umowa w przepisach o pracowniczych programach emerytalnych, do instytucji finansowej, z którą oszczędzający zawarł umowę o prowadzenie IKE(...)". Zgodnie z w/w ustawa, możliwe jest również dokonanie zwrotu środków z IKE. Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej (art. 37 ust. 1). Pytanie Spółki dotyczy obowiązku pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego w sytuacji zwrotu środków z indywidualnego konta emerytalnego, na które wcześniej przyjęto wypłatę transferową z pracowniczego konta emerytalnego. W szczególności Spółka ma wątpliwości w sprawie obowiązku poboru podatku od zwrotu środków pochodzących z wypłaty transferowej z pracowniczego programu emerytalnego. Według Spółki w przedstawionym stanie faktycznym instytucja prowadząca IKE obowiązana jest pobrać podatek od całości dochodu osiągniętego w tzw. trzecim filarze reformy emerytalnej, to jest zarówno od dochodu oszczędzającego osiągniętego na IKE, jak i od dochodu osiągniętego wcześniej w pracowniczym programie emerytalnym, z którego dokonano wypłaty transferowej na indywidualne konto emerytalne. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 10 i 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./, od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, środków zgromadzonych na tym koncie oraz od dochodu uczestnika pracowniczego programu emerytalnego z tytułu zwrotu środków zgromadzonych w ramach programu, w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. W ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym powyższy zwrot środków z indywidualnego konta emerytalnego, na które wcześniej przyjęto wypłatę transferową z pracowniczego programu emerytalnego powinien zostać opodatkowany 19% stawką w całości osiągniętego dochodu tzn. od dochodu oszczędzającego osiągniętego na IKE oraz od dochodu osiągniętego wcześniej w pracowniczym programie emerytalnym, z którego później dokonano wypłaty transferowej na indywidualne konto emerytalne. Ustawodawca nie uzależnił sposobu i zakresu opodatkowania dochodów z tytułu zwrotu środków zgromadzonych na IKE od źródła pochodzenia wpłat. Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie. Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego. |
|
| 2005-03-25 |