Pytanie:

Pytanie Spółki przedstawia się następująco: "czy w powyższej sytuacji należy skorygować deklaracje podatkowe za 2003 r. i doliczyć pracownikom wynagrodzenie za grudzień do wynagrodzenia otrzymanego w 2003 r.?"

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm./ Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Spółki.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka wypłaciła pracownikom wynagrodzenia za grudzień 2003 r. w miesiącu styczniu 2004 r.

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) - źródłem przychodów jest między innymi stosunek pracy. Zgodnie z art. 11 ust. 1 w/w ustawy - przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W związku z powyższym gdy zakład pracy wypłaca pracownikowi wynagrodzenie za pracę wykonaną w 2003 r. w następnym roku podatkowym - przychód dla celów podatkowych powstaje w dacie wypłaty lub postawienia wypłaty do dyspozycji pracownika.

Zatem Spółka prawidłowo wykazała pobrane od tych wypłat zaliczki w deklaracji PIT-4 złożonej za miesiąc I/2004 r. oraz będzie miała obowiązek wykazać te dochody w informacji PIT-11/8B wystawionej za 2004 r.