Pytanie:

Czy firma jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może dokonać korekty dochodu i podatku za rok bieżący o kwotę nadpłaconego pracownikowi (podatnik) wynagrodzenia za 2005r.?

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29.08.1977r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 10.05.2006r. (wplyw do Urzędu dnia 16.05.2006r.) w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w odniesieniu do stanu faktycznego, w którym:Wnioskodawca prezentuje, iż nie ma możliwości sporządzenia korekty podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględniającej fakt zwrotu części wynagrodzenia za rok ubiegły dokonany przez podatników w roku bieżącym Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście

Z treści państwa pisma wynika, iż firma jako platnik podatku dochodowego od osób fizycznych w 2005r. mylnie dokonała wypłaty wynagrodzenia ze stosunku pracy pracownikowi za czas oddelegowania go do wykonywania zadań poza granicę Polski na podstawie umowy zlecenia. Wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia pracownik powinien otrzymać po zrealizowaniu zadań umowy w 2006r. W związku z powyższym zaistniała sytuacja w której pracownik otrzymywał wynagrodzenie ze stosunku pracy w kraju w 2005r. jak i wynagrodzenie z umowy zlecenia za czas delegowania. Decyzją firmy pracownik zwrócił w 2006r. wynagrodzenie otrzymane za czas pracy w 2005r., kiedy wykonywał prace w ramach umowy zlecenia.W zaistnialej sytuacji firma jako platnik nie ma możliwości dokonania korekty podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnaijącej w/w zwrot wynagrodzenia.
Zgodnie bowiem z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodplatnych świadczeń. Otrzymane więc w 2005r. wynagrodzenia stanowią dochód podatnika i podlegają rozliczeniu za ten rok.
Dokonane zaś w roku 2006 zwroty pobranych w roku 2005 wynagrodzeń podlegają rozliczeniu w 2006r. w trybie art. 41b lub art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 41b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegajacy opodatkowaniu, przy ustalaniu wysokosci podatku (zaliczek) platnicy, o których mowa w art. 31,33,35 i 41 odejmują od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką).
Zgodnie zaś z art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od oosb fizycznych podatnik dokonując rozliczenia za rok 2006 pomniejszy podstawę opodatkowania o kwotę dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienaleznie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika.Interpretacja powyższa nie jest wiążaca dla wnioskodawcy. wiąże natomiast tut. organ podatkowyi organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Z treści państwa pisma wynika, iż firma jako platnik podatku dochodowego od osób fizycznych w 2005r. mylnie dokonała wypłaty wynagrodzenia ze stosunku pracy pracownikowi za czas oddelegowania go do wykonywania zadań poza granicę Polski na podstawie umowy zlecenia. Wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia pracownik powinien otrzymać po zrealizowaniu zadań umowy w 2006r. W związku z powyższym zaistniała sytuacja w której pracownik otrzymywał wynagrodzenie ze stosunku pracy w kraju w 2005r. jak i wynagrodzenie z umowy zlecenia za czas delegowania. Decyzją firmy pracownik zwrócił w 2006r. wynagrodzenie otrzymane za czas pracy w 2005r., kiedy wykonywał prace w ramach umowy zlecenia.

W zaistnialej sytuacji firma jako platnik nie ma możliwości dokonania korekty podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnaijącej w/w zwrot wynagrodzenia.

Zgodnie bowiem z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodplatnych świadczeń. Otrzymane więc w 2005r. wynagrodzenia stanowią dochód podatnika i podlegają rozliczeniu za ten rok.

Dokonane zaś w roku 2006 zwroty pobranych w roku 2005 wynagrodzeń podlegają rozliczeniu w 2006r. w trybie art. 41b lub art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 41b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegajacy opodatkowaniu, przy ustalaniu wysokosci podatku (zaliczek) platnicy, o których mowa w art. 31,33,35 i 41 odejmują od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką).

Zgodnie zaś z art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od oosb fizycznych podatnik dokonując rozliczenia za rok 2006 pomniejszy podstawę opodatkowania o kwotę dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienaleznie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika.

Interpretacja powyższa nie jest wiążaca dla wnioskodawcy. wiąże natomiast tut. organ podatkowyi organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.