Pytanie:

Czy w związku z nabyciem prawa do ulgi odsetkowej przysługuje odliczanie owych odsetek od dochodu w trakcie roku, w składanych deklaracjach PIT-5 za następne lata ?

Od 1997 r. prowadzi Pan pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W 2002 r. uzyskał Pan pozwolenie na budowę budynku mieszkalnego, którą zakończył Pan w 2005 r. W 2003 r. zaciągnął Pan natomiast kredyt budowlano-hipoteczny przeznaczony na sfinansowanie budowy domu. Oświadczył Pan ponadto, iż spełnia warunki do skorzystania z ulgi na inwestycje budowlane na podstawie art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Za rok podatkowy 2005 złoży Pan zeznanie podatkowe wraz z oświadczeniem PIT-2K.

W związku z tym zwrócił się Pan do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z pytaniem czy w związku z nabyciem prawa do ulgi odsetkowej przysługuje Panu odliczanie owych odsetek od dochodu w trakcie roku, w składanych deklaracjach PIT-5 za następne lata ?, formułując własne stanowisko w sprawie, iż może Pan korzystać z ulgi w trakcie roku podatkowego, gdyż ustawodawca nie wykluczył takiej możliwości a jedyne odniesienie do zeznania rocznego znajduje Pan w art. 26b ust. 2 pkt 5 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy sytuacji, w której po raz pierwszy podatnik składa oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją.

Zgodnie z art. 14 a § 1 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego, na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 - są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f.

W myśl art. 44 ust. 3 powołanej ustawy podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób:
1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,
2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b,
3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Zgodnie z art. 44 ust. 6 cyt. ustawy zaliczki miesięczne, od przychodów wymienionych w ust. 1, za okres od stycznia do listopada uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia. W terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku.

Z brzmienia wspomnianego wyżej art. 44 ust. 3 pkt 2 ustawy wynika, że podatnik może, przy obliczaniu zaliczki na podatek za dany miesiąc, uwzględnić odliczenia od dochodu enumeratywnie wymienione w art. 26 w/w ustawy oraz od podatku, na podstawie art. 27b ustawy. Możliwość odliczania wydatków poniesionych w roku podatkowym na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, została uregulowana w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem wydatki takie podlegają odliczeniu od podstawy obliczenia podatku dopiero w zeznaniu rocznym.

Wobec powyższego nie może Pan w deklaracjach PIT-5 odliczać kwoty zapłaconych odsetek od kredytu udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

W/w interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14 a § 4, w związku z art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.