Pytanie:

Czy dochody z odsetek od środków zgromadzonych na wspólnym rachunku oszczędnościowo - rozliczeniowym winny być opodatkowane odrębnie dla każdego współwłaściciela?

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że w XXX BANKU posiadają Państwo wspólny rachunek oszczędnościowo rozliczeniowy. Bank naliczając podatek od odsetek, które wynoszą 0,60 zł zaokrągla tę kwotę do 1,00 zł, co skutkuje podatkiem w wysokości 0,20 zł a więc obliczony i pobrany przez bank podatek faktycznie wynosi 33,33 % kwoty odsetek. Oprócz tego bank łączy odsetki uzyskiwane przez podatników na wspólnym koncie i nalicza podatek od łącznej kwoty odsetek.

Państwa zdaniem:
1. Rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy nie należy do kategorii lokat, których celem jest osiąganie dochodów, lecz podobnie jak rachunek osób prowadzących działalność gospodarczą pomaga gospodarować wpływającymi na rachunek świadczeniami emerytalnymi na bieżące utrzymywanie się i bieżące regulowanie przez bank należności (opłaty za telefon, TV, energię elektryczną , wodę, opłaty komunalne itp.) a więc nie należy w tym przypadku stosować przepisu art.30a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 z późn. zm.).
2. Art. 30a ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym nie określa dolnej granicy kwoty podlegającej opodatkowaniu, dlatego stosowanie dolnej granicy opodatkowania odsetek na podstawie innych przepisów nie jest właściwe i nie powinno być stosowane.
3. Gramatyczna wykładnia przepisu art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy nie pozostawia wątpliwości co do tego, że podmiotem opodatkowania jest określony podatnik. Gdyby wolą ustawodawcy było opodatkowanie odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na wspólnym rachunku bankowym podatników to w ww. przepisie użyłby zwrotu " na rachunku podatników " a nie "na rachunku podatnika", dlatego łączenie dochodów z odsetek i łączne naliczanie zryczałtowanego podatku współwłaścicielom konta jest niewłaściwe.

Niniejszym postanowieniem Naczelnik Urzędu Skarbowego w Będzinie dokonał oceny Państwa stanowiska, odnosząc się do kwestii dotyczącej naliczania podatku od łącznych dochodów z odsetek zgromadzonych na wspólnym koncie podatników.
Odnośnie Państwa stanowiska odnoszącego się do kwestii przedstawionych w punkcie 1 i 2 Naczelnik Urzędu Skarbowego w Będzinie wydał odrębne postanowienie.

Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, że zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze. zm.) od uzyskanych dochodów (przychodów) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.

W praktyce często występują sytuacje, że rachunek bankowy jest założony we współwłasności. W przypadku, kiedy współwłaściciele (osoby fizyczne) rachunku bankowego nie określili udziału w przychodach z tego rachunku, udział ten winien być przyjęty na zasadach zawartych w art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym "Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku (...). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe". Takie stanowisko zostało również zawarte w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 20 maja 2002 r., znak PB5/RB-033-230-1269/02 (publ. Biuletyn Skarbowy 2002/3/15).

Powyższy tryb postępowania należy również stosować w przypadku, kiedy współwłaścicielami rachunku są małżonkowie, gdyż zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów".Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala łączyć dochody małżonków tylko na ich wniosek i tylko na zasadach określonych w art. 6 i art. 6a, m.in. bez doliczania do sumy tych dochodów, takich dochodów (przychodów) które są opodatkowane w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Będzinie stwierdza, że Państwa stanowisko zawarte we wniosku jest prawidłowe.