Pytanie:

Jak należy wypełniać informację IFT-3/IFT-3R?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka, wypłaca przychody z tytułu odsetek na rachunkach bankowych. Spółka zwraca się o odpowiedź na pytanie czy w przypadku gdy faktyczny odbiorca otrzymał te przychody z kilku źródeł (np. w ramach rachunku bieżącego oraz 4 lokat terminowych), może zamieścić określenie wierzytelności będących podstawą wypłacanych odsetek, np. umowa rachunku bankowego lub cztery umowy lokaty terminowej. Pozycja 30. informacji IFT-3/3R jest przeznaczona dla jednego numeru rachunku i Spółka nie jest technicznie w stanie zamieścić wszystkich numerów w jednej kratce. Zdaniem Spółki w opisanej sytuacji można podać tytuły wierzytelności będące podstawą wypłaty odsetek zamiast numerów rachunków. Spółka uważa iż przy takim wypełnieniu informacji określa w sposób rzetelny źródła przychodów odsetkowych. Powołuje się przy tym na artykuł 8 ust. 1 lit. c Dyrektywy Rady UE 2003/48/WE z dnia 03.06.2003r. w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego nie podziela stanowiska Spółki i wyjaśnia.

Na wstępie należy wskazać, iż pozycja 30. informacji o której mowa powyżej zawierać winna oznaczenie kraju odbiorcy. W związku z tym należy uznać, iż intencją Spółki było zapytanie o wypełnianie pozycji 36., która powinna zawierać dane o które Spółka pyta we wniosku.

Zgodnie z art. 42c ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.) w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego podmiotu wypłacającego przychody (dochody), o których mowa w ust. 5, podmiot ten jest obowiązany przesłać, sporządzone według ustalonego wzoru, imienne informacje o tych przychodach:

1) faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy, któremu wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody (dochody) i który ze względu na miejsce zamieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów:

a) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej, lub

b) na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych,

2) urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Zgodnie z opisem pozycji 36, której dotyczy wniosek, należy tam umieścić: "numer rachunku lub w przypadku jego braku identyfikacja wierzytelności stanowiącej podstawę do wypłaty lub postawienia do dyspozycji przychodów/dochodów". W przedmiotowym przypadku nie występuje sytuacja braku numeru rachunku, a więc brak jest podstaw do uznania, iż właściwe jest podanie w tej pozycji tytułu do wypłaty wierzytelności. Jak Spółka słusznie zauważa, kwestie zakresu podawanych informacji reguluje także Dyrektywa Rady nr 2003/48/WE o której mowa powyżej. W ramach realizacji tej dyrektywy, został wydany wzór informacji o numerach rachunków i wysokości przychodów (dochodów) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu lub pośredniemu odbiorcy niemającemu w Polsce miejsca zamieszkania (IFT/A). Informacja ta stanowi załącznik do informacji IFT-3/3R i umożliwia podanie wszystkich numerów rachunków bankowych będących źródłem wypłacanych odsetek. Wzory informacji IFT-3/3R i IFT/A zostały określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23.12.2005r. w sprawie wzoru informacji o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu lub pośredniemu odbiorcy, obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr 265 z 2005r. poz. 2215).

Reasumując, w przedmiotowym przypadku, gdy osoba uzyskuje dochody z tytułu prowadzenia dla niej kilku rachunków bankowych, należy sporządzić informację IFT-3/3R i dołączyć do niej załącznik/załączniki IFT/A.