Pytanie:

Czy w przypadku wynajmowania tylko kilku pokoi w budynku i wykorzystywaniu pozostałej jego części przez właściciela na własne potrzeby mieszkaniowe, wydatki na zakup i montaż podbitki na klatce schodowej oraz wymiane furtki wejściowej na teren posesji można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z najmu?

Podatniczka jest właścicielką nieruchomości - budynku mieszkalnego, w którym zamieszkuje wraz z rodziną i osiąga przychody z tytułu wynajmowania pokoi znajdujących się w w/w nieruchomości. Z tego tytułu opłaca podatek dochodowy na zasadach ogólnych i składa deklaracje na zaliczki miesięczne na podatek dochodowy PIT - 5. W swym wystąpieniu podatniczka stwierdza, że wszystkie wydatki związane z pomieszczeniami, z których najemcy korzystają bezpośrednio lub tylko pośrednio, stanowią koszty uzyskania najmu. Zdaniem podatniczki, do kosztów tych należy zaliczyć wydatki dotyczące pomieszczeń i urządzeń technicznych (kotłownia, warsztat, węzeł TV i internet), bez których nie mogłaby wynajmować pokoi. Do takich wydatków podatniczka zaliczyła także zakup i montaż podbitki dachowej na klatce schodowej oraz wymianę furki wejściowej na posesję.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy. W myśl tego przepisu musi istnieć związek między ich poniesieniem a powstaniem lub zwiększeniem przychodu.

W myśl cytowanego powyżej przepisu, podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wydatków, pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni związek ze źródłem przychodu, a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

W przypadku osiągania przychodów z tytułu najmu pokoi we własnym budynku mieszkalnym, w którym mieszka podatnik, kosztami uzyskania są udokumentowane kwoty wydatkowane przez wynajmującego w związku z utrzymaniem przedmiotu najmu. Wydatki te powinny być odpowiednio udokumentowane. Do celów dowodowych w zawartych umowach najmu, należałoby określić oprócz czynszu, wszelkie wydatki ponoszone przez właściciela przedmiotu najmu. Tym samym do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć opłaty i wydatki odnoszące się tylko do powierzchni wynajmowanej.

Reasumując, w związku z faktem, że zakup i montaż podbitki dotyczy klatki schodowej, wydatek z tym związany, nie wykazuje związku z przychodem, i jako taki nie może obciążać kosztów uzyskania przychodu najmu.

Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązujacym w dniu jej sporządzenia.