Pytanie:

Czy można potraktować zaciągniętą pożyczkę jako kredyt związany z działalnością gospodarczą i w związku z tym zaliczyć odsetki zawarte w comiesięcznych ratach do kosztów uzyskania przychodu, oraz czy koszty związane z zawarciem umowy pożyczki (prowizja bankowa, opłata przygotowawcza, składka ubezpieczeniowa) będą stanowiły koszty uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej ?

Czy Podatnik ma prawo traktować zaciągniętą pożyczkę jako kredyt związany z działalnością gospodarczą, a w związku z tym, zaliczać odsetki zawarte w comiesięcznych ratach do kosztów uzyskania przychodu, oraz czy koszty związane z zawarciem umowy pożyczki, tj. prowizja bankowa, opłata przygotowawcza oraz składka ubezpieczenia pożyczki, będą stanowić koszty uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Do kosztów uzyskania przychodów, stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 33 ustawy, nie zalicza się odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji, w okresie realizacji tych inwestycji.

Przepisy prawa podatkowego nie uzależniają możliwości zaliczania w koszty uzyskania przychodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od pożyczek (kredytów) przeznaczonych na sfinansowanie prowadzonej działalności gospodarczej od klasyfikacji czy nazwy kredytów, które stosowane są przez instytucje finansowe. Nie uzależniają również możliwości dokonywania zaliczenia w koszty odsetek, biorąc za kryterium rodzaj zaciągniętego kredytu.
Warunkiem uznania za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z uzyskaniem kredytu oraz odsetek od kredytu jest fakt ich zapłacenia oraz istnienie związku przyczynowo - skutkowego między kredytem a przychodem z działalności gospodarczej.
Decydujące znaczenie dla ustalenia możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ma faktyczne przeznaczenie środków uzyskanych z tytułu zaciągniętego kredytu na sfinansowanie działalności gospodarczej.

Jeżeli zatem Podatnik udowodni, że kredyt został przeznaczony na dofinansowanie bieżącej działalności gospodarczej, koszty związane z uzyskaniem kredytu oraz spłatę odsetek można zaliczyć w koszty działalności gospodarczej.