Pytanie:

Czy otrzymane za zakup paliwa w krajach UE dokumenty księgować w wartości brutto, czy w wartości netto uwzględniając przyszły zwrot podatku za zakupione paliwo?

W dniu 30.05.2005 r. do tutejszego organu podatkowego wpłynęło zapytanie z którego wynika, iż wnoszący prowadzi działalność gospodarczą. Za zakup paliwa w krajach UE otrzymuje faktury.

Wobec wątpliwości w stosowaniu przepisów prawa podatkowego Strona sformułowała zapytanie, czy otrzymane dokumenty księgować w wartości brutto, czy w wartości netto uwzględniając przyszły zwrot podatku za zakupione paliwo?

Na tle przedstawionego stanu faktycznego Strona formułuje stanowisko, iż jej zdaniem dokumenty należy zaksięgować w wartości netto z dokumentu zbiorczego po przeliczeniu na PLN, natomiast kwotę podatku na koncie rozliczenia przyszłych okresów, gdyż będzie to przychodem w momencie zwrotu podatku, a w ten sposób nie będą zawyżone koszty na zakup paliwa, gdzie w przypadku księgowania kwoty brutto, gdyby nastąpił zwrot podatku podatnik musiałby skorygować deklarację PIT-5 o tę kwotę po stronie kosztów.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie znajdują następujące przepisy prawa podatkowego:

Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. w Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu jego uzyskania, z wyjątkiem tych, które zostały wymienione w art. 23 wymienionej ustawy podatkowej.

W rozpatrywanym przypadku zawarty w cenie zakupionego poza granicami RP paliwa, podatek od wartości dodanej stanowi jedynie jej element, i nie jest podatkiem od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i uslug (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535).

Zatem poniesione wydatki ujmuje się, po przeliczeniu na złote, w kwocie faktycznie zapłaconej. Natomiast w przypadku uzyskania zwrotu części ceny paliwa (podatku od wartości dodanej), kwota zwrotu będzie stanowiła, stosownie do art. 14 powołanej na wstepie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z działalności gospodarczej.