Pytanie:

Czy do kosztów uzyskania przychodów z tytułu najmu można zaliczyć wydatki poniesione na zakup wyposażenia oraz czy będąc emerytem można rozliczać najem w ramach PIT-36 i odliczać w/w koszty wyposażenia mieszkania.

P o s t a n o w i e n i e
Na podstawie art. 216 oraz art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm. ) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego uznał za prawidłowe wyrażone we wniosku stanowisko w zakresie prawa podatkowego

U Z A S A D N I E N I E
Wnioskiem z dnia 10.01.2005 r. (uzupełnionym w dniu 24.02.2005 r.) wystąpił Pan o udzielenie pisemnej informacji czy do kosztów uzyskania przychodów z tytułu najmu można zaliczyć wydatki poniesione na zakup wyposażenia oraz czy jako emeryt będzie mógł Pan rozliczać najem w ramach PIT-36 i odliczać w/w koszty wyposażenia mieszkania.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że odziedziczył Pan mieszkanie o pow. 35 m#178;, które ma Pan zamiar przeznaczyć na wynajem. Mieszkanie nie posiada żadnego wyposażenia. Aby go wynająć należy zakupić niezbędne wyposażenie do kuchni (tj. szafki, stół, krzesła, lodówkę, kuchnię itp.), łazienki (tj. pralkę, szafki, wieszaki i inny drobny sprzęt) i pokoju (tj. wersalkę, stół, krzesła oraz inne podstawowe meble, sprzęt RTV, itp ).Zdaniem Pana koszty wyposażenia mieszkania przygotowanego do wynajęcia mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z najmu.

Działając na podstawie art. 14 a, wymienionej na wstępie ustawy Ordynacja podatkowa Organ podatkowy informuje:Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z najmu są wszelkie wydatki, które łącznie spełniają następujące warunki:• zostały faktycznie poniesione w celu uzyskania przychodu, tzn. pozostają w racjonalnym związku przyczynowo skutkowym z przychodami osiąganymi z najmu,• nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, zawierającym katalog wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów.

Poniesione wydatki powinny być odpowiednio udokumentowane. Podatnicy, dla których najem nie stanowi działalności gospodarczej, nie muszą prowadzić podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Powinni jednak gromadzić zarówno dokumenty wskazujące wysokość uzyskanych przez nich przychodów, jak i faktury, rachunki i inne dowody potwierdzające fakt poniesienia konkretnych wydatków w celu osiągnięcia przychodów z najmu.

Dla celów dowodowych należy szczegółowo określić w zawartej w formie pisemnej umowie najmu wszelkie opłaty, które obciążają wynajmującego. Jeżeli przedmiotem najmu jest mieszkanie umeblowane oraz wyposażone w sprzęty gospodarstwa domowego (lodówka , pralka itp.), to umowa najmu powinna również zawierać listę wszystkich składników wyposażenia oraz oznaczać wysokość czynszu odzwierciedlającego ten fakt.

Do kosztów uzyskania przychodów z najmu można zaliczyć także wydatki poniesione przez wynajmującego w trakcie najmu na• remont lokalu,• czynsz i inne opłaty związane z zajmowanym lokalem,• opłaty za media, tj. energię elektryczną, gaz, wodę, centralne ogrzewanie, wywóz śmieci, telefon, itp.,• ubezpieczenie lokalu,• zakup wyposażenia.

W przypadku zakupu składników majątku (meble, sprzęt agd), których przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok, a cena jednostkowa nie przekracza 3.500 zł, wydatki poniesione na ich nabycie mogą być jednorazowo zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Z uwagi na to, że w Pana przypadku najem nie stanowi działalności gospodarczej, nie ma Pan obowiązku prowadzenia ewidencji wyposażenia.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że w myśl art. 10 ust. 1 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych emerytura i najem są odrębnymi źródłami przychodów. Zgodnie z art. 9 ust.1 a) w/w ustawy jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30, art. 30 a-c, oraz art. 44 ust. 7 e i 7 f, suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów, natomiast na podstawie art. 9 ust. 3, o wysokość straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia, w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % kwoty tej straty.

W przedstawionym stanie faktycznym może Pan rozliczyć się na druku PIT-36 wykazując przychód z tytułu emerytury i przychód z tytułu najmu, z uwzględnieniem wyżej cytowanych przepisów.

Niniejsza interpretacja dot. stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej do czasu jej zmiany lub uchylenia - zgodnie z art. 146 § 1 i 2 w/w ustawy Ordynacja podatkowa.