Pytanie:

W jaki sposób należy określić wartość początkową samochodu zakupionego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej w przypadku, gdy cena nabycia wynikająca z umowy kupna - sprzedaży jest stosunkowo niska, a dokumentów potwierdzających koszty remontu Podatnik nie posiada?

W złożonym wniosku Wnioskodawca wskazał, że prowadzi działalność gospodarczą od 16.10.2006r. W związku z tym wprowadził do ewidencji środków trwałych samochód, który został zakupiony przed rozpoczęciem działalności gospodarczej.

W związku z powyższym Wnioskodawca postawił pytanie, w jaki sposób należy określić wartość początkową przedmiotowego samochodu, ponieważ cena nabycia wynikająca z umowy kupna - sprzedaży jest stosunkowo niska, a dokumentów potwierdzających koszty remontu nie posiada?

W dniu 28 listopada 2006r, w uzupełnieniu złożonego wniosku, Strona przedstawiła własne stanowisko w sprawie z którego wynika, że jej zdaniem należy przyjąć wartość rynkową samochodu z dnia wprowadzenia do ewidencji, która wg. Wnioskodawcy wynosi około 39 000,00zł. Następnie w dniu 26 stycznia 2007r Strona złożyła kserokopie umowy kupna samochodu zaliczonego do środków trwałych działalności gospodarczej, a nabytego przed rozpoczęciem jej prowadzenia. Z przedłożonych kserokopii umów wynika, że zakupu samochodu dokonano w dniu 26 czerwca 2006r za kwotę 110 EUR.

Po przeanalizowaniu, w świetle obowiązujących przepisów prawa, przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Malborku wskazał jak niżej:

Zgodnie z treścią art.22g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się:

1. w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia,...

Stosownie do zapisów art. 22g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

Reasumując więc, należy uznać, że wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna stanowi cena nabycia powiększona o koszty związane z ich zakupem, naliczone do dnia przekazania tego środka trwałego do używania, które muszą być udokumentowane. Należy również zaznaczyć, że nawet jeśli cena nabycia określona w umowie kupna przedmiotowego samochodu, jak podaje Wnioskodawca, jest stosunkowo niska to nie zmienia to faktu, że jest ona znana. Tym samym, w razie posiadania przez Podatnika dokumentów potwierdzających zakup środka trwałego, ustawodawca nie daje prawa do określenia wartości początkowej środka trwałego według cen rynkowych z dnia wprowadzenia go do ewidencji.