Pytanie:

Czy można amortyzować połowę wartości samochodu osobowego stanowiącego współwłasność podatnika w 50% oraz czy wydatki związane z w/w samochodem takie jak paliwo, przegląd, naprawy, ubezpieczenia można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wartości czy tylko w 50%?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik wraz z ojcem są współwłaścicielami, w udziałach po 50%, samochodu osobowego. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i chciałby wprowadzić przedmiotowy samochód jako środek trwały do firmy. Samochód byłby używany tylko dla celów firmy.

Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy:
- może amortyzować połowę wartości samochodu z uwagi na fakt, iż jest jego współwłaścicielem;
- czy koszty związane z pojazdem jak np. paliwo, koszty przeglądów, napraw, ubezpieczenia można rozliczyć w pełnej kwocie czy tylko w 50%.

Zdaniem Podatnika dla celów amortyzacji pojazdu należy przyjąć 50% jego wartości, natomiast wydatki związane z użytkowaniem pojazdu można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Po przeanalizowaniu przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście stwierdza co następuje:

Stosownie do art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 17, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1.budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2.maszyny, urządzenia i środki transportu,
3.inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

W świetle art. 22g ust. 11 wymienionej ustawy, w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.

W związku z powyższym prawidłowym będzie ustalenie przez Podatnika wartości początkowej środka trwałego według udziału we współwłasności środka trwałego tj. 50% ceny jego nabycia i od tej wartości można dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Należy także pamiętać, iż zgodnie z brzmieniem art. 23 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy - nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na złote według kursu średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.

Natomiast w zakresie wydatków związanych z eksploatacją tegoż samochodu należy mieć na uwadze zapis art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (...). Jeżeli zatem będą ponoszone wydatki związane z eksploatacją samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych, winny być one racjonalnie uzasadnione, faktycznie poniesione i związane z prowadzoną działalnością. Wydatki spełniające kryteria art. 22 ust. 1, a nie wymienione w art. 23 ustawy stanowić będę w całości koszt uzyskania przychodu, a mianowicie:
zakup paliwa,
ubezpieczenie samochodu, z tym że art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż nie uważa się za koszt uzyskania przychodu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 EURO, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;
remonty.

Mając na uwadze powyższe tut. Organ podatkowy stanowisko Podatnika uznaje za prawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.