Pytanie:

Czy wydatki za zakup towarów, na których umieszczone są oznaczenia firmy (m.in. logo i zawarty w nim adres internetowy firmy) np. Kubki, kurtki, ręczniki stanowią koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej jako wydatki na reklamę?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatniczka jest wspólnikiem Spółki Jawnej, która zajmuje się świadczeniem usług hostingowych tj. usług polegających m.in. na utrzymywaniu i udostępnianiu klientom infrastruktury informatycznej (w szczególności przestrzeni dyskowej) na stałe połączonej z siecią Internet. Istotą działalności prowadzonej przez Spółkę jest więc świadczenie usług, które nie posiadają swojego substratu materialnego. Zdobywanie klientów i rozwijanie sprzedaży wymaga stałego inwestowania przez Spółkę w różnorodne działania reklamowe, spośród których najlepsze efekty przynoszą te, które są zmaterializowane i możliwie najtrwalsze. W swojej działalności Spółka posługuje się m.in. różnorodnymi tzw. "gadżetami reklamowymi’ zawierającymi oznaczenia firmowe Spółki. Są to m.in. kubki, kalendarze, długopisy, smycze, czapki, koszulki, kurtki i ręczniki, które są wręczane klientom oraz potencjalnym klientom firmy. Wszystkie te przedmioty są trwale oznaczone logo Spółki oraz zaopatrzone w adres internetowy serwisu Spółki, pod którym to adresem klienci nie tylko mają możliwość zapoznania się ze szczegółową ofertą firmy ale również posiadają możliwość zamawiania oraz korzystania z usług Spółki. Funkcja wręczanych gadżetów reklamowych nie polega zatem jedynie na ogólnym upowszechnianiu znajomości logo firmy, lecz jej celem jest bezpośrednie oddziaływanie na obecnych i potencjalnych klientów oraz skłonienie ich do odwiedzania serwisu internetowego firmy i zamawiania usług świadczonych przez Spółkę.

Podatniczka zwraca się z zapytaniem, czy wydatki na zakup towarów, na których umieszczone są oznaczenia firmy (m.in. logo i zawarty w nim adres internetowy firmy) np. kubki, kalendarze, długopisy, smycze, czapki, koszulki, kurtki, ręczniki stanowią koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej jako wydatki na reklamę.

Zdaniem Podatniczki przedmiotowe wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Po przeanalizowaniu przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2007 r.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (...).

Z postanowień powyższej regulacji prawnej wynika, że o zakwalifikowaniu wydatku do kosztów uzyskania przychodu decyduje spełnienie następujących przesłanek:
- Wydatek nie jest wymieniony w zamkniętym katalogu wydatków , których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, zawartym w przepisach art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- Wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Zatem warunkiem niezbędnym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest występowanie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy wydatkiem a przychodem.

Prawodawca nie zdefiniował w sposób jednoznaczny pojęcia reklamy. Ustawy podatkowe nie zawierają definicji terminu "reklama". Wobec powyższego braku - znaczenie reklamy określić należy posługując się definicją posiłkową. Wg "Słownika Języka Polskiego" - Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2006r. reklama to "rozpowszechnianie informacji o towarach, usługach, miejscach i możliwościach nabycia towarów, usług, chwaleniu kogoś, zalecaniu, zachęcaniu do czegoś". Reklama stanowi zachętę do nabywania określonych towarów lub korzystania z określonych usług. Polega ona na rozpowszechnianiu pochlebnych wiadomości o sobie, o sprzedawanych towarach i świadczonych usługach, a przede wszystkim o miejscach i możliwościach ich nabycia.

W rozumieniu potocznym reklama oznacza działania mające na celu zachwalanie lub zachęcanie potencjalnych klientów do nawiązania (utrzymania) kontaktów gospodarczych. Jej celem jest pozyskiwanie nowych kontrahentów i członków.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, iż towary określone jako "gadżety reklamowe", jak np. kalendarze, długopisy, czapki, ręczniki oznaczone są logo firmy oraz adresem internetowym serwisu Spółki, a zatem zawierają dane umożliwiające potencjalnym klientom zapoznanie się z ofertą firmy oraz zamówienia i korzystania z usług Spółki.

Opierając się na przytoczonych powyżej sformułowaniach i przedstawionym stanie faktycznym należy zatem przyjąć, iż wydatki poniesione na zakup w/w gadżetów na reklamę firmy stanowić będą koszt uzyskania przychodów z działalności gospodarczej wpływające w sposób pośredni na stworzenie dobrego wizerunku firmy.

Mając na uwadze powyższe tut. Organ podatkowy uznaje za prawidłowe stanowisko Podatniczki w przedmiotowej sprawie.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.