Pytanie:

Wysokość stawek amortyzacyjnych środków trwałych zaklasyfikowanych: - w rodzaju 444 KŚT - i w zbiorze 582-0 KŚT

-agregatu prądotwórczego COMAN - KŚT 444, PKWiU 29.12.12-33

-zagęszczarki gruntu ZGS-12 - KŚT 582-0 PKWiU 29.52.30-50

stwierdzam, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest w części nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

W Pana opinii wprowadzony do ewidencji środków trwałych:

- agregat prądotwórczy COMAN winien być amortyzowany stawką 14%,

- natomiast zagęszczarka gruntu - stawką 25%.

Odnosząc się do w/w wniosku - tut. Organ podatkowy podnosi co następuje.

Stosownie do art 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U.z 2000r. Nr 14, poz 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

Zgodnie z art. 22i ust.1 przywołanej ustawy, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 22j -22ł dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 22h ust.1.

Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych dla celów obliczenia odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, stanowiący załącznik nr 1 do ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zawiera stawki amortyzacyjne przyporządkowane do określonych symboli grup, podgrup, rodzajów i zbiorów środków trwałych według KŚT (rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych- DzU. Nr 112, poz.. 1317 ze zm.).

W przywołanym rozporządzeniu w grupie 5, podgrupie 58, rodzaju 582 sklasyfikowano maszyny do robót drogowych, a w ramach rodzaju 582-0 umieszczono zbiór - maszyny i urządzenia do zagęszczania gruntu.

Zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiącym wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych dla podgrupy 58 podstawową stawką amortyzacyjną jest 18%.

Wyjątek to maszyny do robót ziemnych i fundamentowych (581), maszyny do robót budowlanych (581) oraz szczotki mechaniczne i osprzęt do utrzymania dróg ( 582-3) ze stawką 20%.

Ponieważ zagęszczarka gruntu nie została w grupie 58 wymieniona jako urządzenie amortyzowane wyższą stawką, zajęte przez Pana stanowisko o amortyzacji w wysokosci 25% jest nieprawidłowe.

W przypadku agregatu prądotwórczego Coman, KŚT 444 - 14 % stawka amortyzacyjna wykazana przez jednostkę jest właściwa, pod warunkiem, że w/w środek trwały podlega zaklasyfikowaniu do grupy 4, podgrupy 44 , rodzaju 444 KŚT opublikowanej w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych KŚT ( Dz.U. z 1999r., Nr 112, poz. 1317 ze zm.).

Zgodnie z wymienioną klasyfikacją w rodzaju 444 zaklasyfikowano nie agregaty prądotwórcze (tych urządzeń dotyczy zapytanie), a sprężarki - z wyjątkiem filtrów do odpylania gazów (w przypadkach sprężarek do gazów innych niż powietrze), które ujęte są w rodzaju 655 - "Urządzenia do oczyszczania gazów", oraz sprężarek stanowiących element konstrukcyjny innej maszyny, urządzenia lub agregatu.

Należy stwierdzić, iż organ podatkowy udzielając wyjaśnień w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego w przedmiotowej sprawie, w trybie art 14a Ordynacji podatkowej, opiera się tylko na stanie faktycznym wskazanym przez wnioskującego - bez przeprowadzania postępowania dowodowego, a zatem nie dokonuje oceny prawidłowości zaklasyfikowania przez podatnika środka trwałego do odpowiedniej klasyfikacji środków trwałych. Ocena taka wykraczałaby bowiem poza zakres interpretacji prawa podatkowego, do której uprawniony jest organ podatkowy.

W przypadku trudności w ustaleniu właściwego grupowania zainteresowany podmiot może zwrócić się o wydanie opinii interpretacyjnej do Ośrodka Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi, ul. Suwalska 29 , 93-176 Łódź.