Pytanie:

Czy odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na zakup akcji, stanowią koszt uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych?

W dniu 29.06.2006r zwrócił się Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łukowie z prośbą o zajęcie stanowiska w następującej sprawie: w 2005r zaciągnął Pan kredyt bankowy na zakup akcji ponosząc koszty prowizji za udzielenie kredytu. Prowizja została pobrana w dniu udostępnienia kredytu. W informacji PIT-8C wystawionej przez bank, w pozycji kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji uwzględniono koszt nabycia sprzedanych akcji powiększony wyłącznie o prowizje i koszty biura maklerskiego. Jednocześnie bank poinformował Pana, że koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia akcji mogą być powiększone o inne koszty stanowiące koszty uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (np. koszty kredytu zaciągniętego w celu zakupu papierów wartościowych), które nie zostały wykazane w informacji PIT-8C.

Pana pytanie brzmi: Czy odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na zakup akcji, stanowią koszt uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych?

Pana zdaniem wydatki te można zakwalifikować jako koszt uzyskania przychodów, ponieważ zgodnie z art 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztem uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie informuje, iż zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) kosztem uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zapłacona prowizja oraz odsetki od zaciągniętego kredytu na zakup akcji stanowią koszt uzyskania akcji, ale tylko w części faktycznie wydatkowanej na zakup akcji. W przypadku redukcji zlecenia poniesione w roku podatkowym koszty związane z zaciągnięciem kredytu na zakup akcji (odsetki i prowizję) należy rozliczyć proporcjonalnie do kwoty wydatkowanej na kupno akcji. W sytuacji jednak, jeżeli prowizja banku od udzielonego kredytu jest stała i jej wielkość nie zależy od wysokości uzyskanego kredytu, to wówczas w całości stanowi koszt uzyskania przychodu.

W świetle wyżej przytoczonych przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie stwierdza, że stanowisko Pana w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.