Pytanie:

Czy koszty związane z opłatami za studia, wyjazdami na sesje do ....., noclegami a także wydatki na zakup literatury, jako związane z przyszłymi i bieżącymi przychodami, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności?

W związku z powyższym, zdaniem Wnioskującej koszty związane z opłatami za studia, wyjazdami na sesje do Warszawy, noclegami a także wydatki na zakup literatury, jako związane z przyszłymi i bieżącymi przychodami, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności.

W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmianami) zwanej dalej ustawą, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 ust. 1 ustawy.

Powyższe oznacza, że aby zakwalifikować dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów muszą być spełnione następujące warunki:

• celem poniesienia wydatku jest osiągnięcie przychodu;
• wydatek nie może być wymieniony w katalogu wydatków nie uznawanych za koszt uzyskania przychodów.

Wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe nie są ujęte w zamkniętym katalogu wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, zawartym w przepisach art. 23 ustawy. Zatem dokonując oceny, czy wydatki na opłaty za studia, wyjazdy na sesje, noclegi i zakup literatury fachowej mogą stanowić koszty uzyskania przychodu, należy mieć na uwadze związek tych wydatków z przychodami z danego źródła przychodów.

Ustawodawca wiąże koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest osiągnięcie przychodu. Cel ten musi być widoczny a poniesione wydatki powinny go bezpośrednio realizować lub co najmniej zakładać jako realny.

Jeżeli kierunek studiów jest zgodny z rodzajem i profilem prowadzonej działalności, a ukończenie ich podniesie poziom niezbędnej wiedzy i kwalifikacji związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, które bezpośrednio oddziaływać będą na zwiększenie ( uzyskanie) przychodu, wydatki poniesione na kształcenie przedsiębiorcy w tym zakresie będą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Jak wynika z przedstawionego na wstępie stanu faktycznego w/w warunki zachodzą w sytuacji przedstawionej przez Podatniczkę.

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych i w przyszłości zamierza rozszerzyć jej zakres o usługi medyczne w dziedzinie psychologii.

W przedstawionym przez Wnioskodawczynię stanie faktycznym Organ podatkowy stwierdza, iż koszty ponoszone przez Podatniczkę na podnoszenie zawodowych kwalifikacji (opłaty za czesne, wyjazdy na sesje, koszty noclegów i zakup literatury fachowej) mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak na wstępie.