Pytanie:

- kiedy zapłacić podatek od sprzedaży udziałów w Spółce i za pomocą jakiego zeznania podatkowego się rozliczyć? - czy można odliczyć koszty związane z zawarciem umowy? - czy podatnik powinien otrzymać od Spółki rozliczenie dokumentujące otrzymane przychody i poniesione koszty?

We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:

W lipcu 2004 roku w wyniku podpisania umowy przedwstępnej otrzymał zaliczkę na poczet sprzedaży udziałów w Spółce. W kwietniu 2006r dokonał sprzedaży udziałów w spółce.
Pytanie podatnika brzmi:
kiedy zapłacić podatek od sprzedaży udziałów w Spółce i za pomocą jakiego zeznania podatkowego się rozliczyć,
czy można odliczyć koszty związane z zawarciem umowy: poświadczenie podpisu oraz podatekod czynności cywilno-prawnych, jeżeli tak, to jaki dokument powinien być podstawą odliczenia tych kosztów,
czy podatnik powinien otrzymać od Spółki rozliczenie dokumentujące otrzymane przychody i poniesione koszty związane ze zbyciem udziałów.

Zdaniem podatnika zgodnie z art.30b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Na podstawie art 30b pkt. 5 dochodów, o których mowa w ust 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art.27 oraz 30c. Według art 30b pkt.6 po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art.45 ust.1a pkt 1 wykazać dochody uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art.24 ust.14 i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy. Podatnik uważa , że powinien otrzymać dokument, na którym wykazane będą przychody i koszty związane ze zbyciem udziałów. Koszty poniesione w związku ze zbyciem udziałów podlegają odliczeniu .

Po przeanalizowaniu przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego i obowiązujących przepisów prawa podatkowego - organ podatkowy stwierdził, że w niniejszej sprawie mają zastosowanie niżej wymienione przepisy:
- zgodnie z art 17 ust. 1 pkt 6 lit.a ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osóbfizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr.14 poz.176 z późn.zm./ za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych .w myśl art.22 ust 1 wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztamiuzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 zawierającym zamknięty katalog wydatków nie uznawanych z mocy ustawy za koszty uzyskania przychodów. z art.23 ust 1 pkt.38 ustawy wynika, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wydatków naobjęcie lub nabyci udziałów ( akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych ; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów .w myśl art 30b ust.1 w/w ustawy od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierówwartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów ( akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej iż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.stosownie do art.30b ust.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych po zakończeniu rokupodatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art.45 ust.1a pkt 1 wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody,o których mowa w art.24 ust.14 i w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym złożyć to zeznanie do właściwego urzędu skarbowego /art 45 ust 1a pkt 1/ oraz w tym samym terminie wpłacić należny podatek dochodowy /art.45 ust.4 pkt 2/.
- zgodnie z art 39.ust.3 w/w ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawnei ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art.30b ust.2 sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-8C).

W świetle powyższego podatnik uzyskujący dochody kapitałowe rozlicza je samodzielnie po zakończeniu roku bez konieczności uiszczania zaliczek w ciągu roku podatkowego. Dochód z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną podlega opodatkowaniu jednolitą 19% stawką podatku (nie łączy się go z innymi dochodami uzyskanymi w roku podatkowym ).
Z tych względów dochód ten wykazywany jest w odrębnym zeznaniu podatkowym PIT-38 składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Cytowane przepisy umożliwiają podatnikowi uwzględnienie faktycznych kosztów zawiązanych z uzyskanym przychodem z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną.Koszty uzyskania przychodu mogą być udokumentowane wszelkimi dowodami potwierdzającymi ich poniesienie np. faktury, rachunki, dowody wpłat itp.

Zatem stanowisko wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Przedstawiona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.