Pytanie:

Czy poniesione wydatki na remont wynajmowanego lokalu handlowego w wysokości 100.000,00 zł oraz zakup mebli spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Pismem z dnia 10 kwietnia 2006r. podatnik zwrócił się do tut. urzędu o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego w odniesieniu do następującego stanu faktycznego:podatnik, że jest wspólnikiem spółki jawnej, która prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży odzieży w wynajmowanych lokalach handlowych . W najbliższym czasie spółka planuje przeprowadzić remont jednego lokalu handlowego . Remont polegać będzie na wymianie okien , wymianie instalacji wodnej i ogrzewania, wymianie instalacji elektrycznej, zakupie i ułożeniu płytek, ponadto zakupione zostaną również meble sklepowe.

W związku z powyższym wnioskodawca zwraca się z zapytaniem:Czy poniesione wydatki na remont wynajmowanego lokalu handlowego w wysokości 100.000,- zł oraz zakup mebli spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Zdaniem podatnika poniesione wydatki na remont można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Ustosunkowując się do wyżej przedstawionych kwestii, stwierdza się co nastepuje:W przypadku wykorzystania w prowadzonej działalności obcych składników majątku w oparciu o stosowną umowę ( umowa najmu ) podatnik może ponosić pewne wydatki związane z przystosowaniem obcych środków trwałych do swoich potrzeb lub związanych z ich eksploatacją.Wartość tych wydatków może stanowić koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( jednolity tekst: Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) jeżeli są to wydatki o charakterze remontowym.Nie można wliczyć bezpośrednio w koszty wydatków na ulepszenie obcych środków trwałych ( art. 23 ust. 1 w/w ustawy ) .Koszty te powiększają wartość środków trwałych lub stanowią wartość inwestycji w obcym środku trwałym, od której nalicza się amortyzację.

A zatem, aby prawidłowo zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów poniesione wydatki, należy najpierw rozstrzygnąć, czy wydatki te dotyczyć będą wykonania w obcym środku trwałym robót o charakterze remontowym, czy też wydatki te związane będą z ulepszeniem obcego środka trwałego. Istotą remontu jest wykonanie prac przywracających pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, niezwiększający wartości początkowej . Remont prowadzony jest w toku eksploatacji środka trwałego i jest wynikiem tej eksploatacji. Natomiast inwestycją w obcym środku trwałym są - działania podatnika odnoszące się do niestanowiącego jego własność środka trwałego, polegające na jego przebudowie, rozbudowie, adaptacji lub modernizacji.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż prace które zamierza wykonać Spółka w obcym środku trwałym będą polegały na ;#9679; wymianie okien#9679; wymianie instalacji wodnej i ogrzewania#9679; wymianie instalacji elektrycznej#9679; założeniu płytek

Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania i mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, należy stwierdzić, że wydatki poniesione na wykonanie ww. czynności jako przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy obcego środka trwałego należy uznać jako wydatki o charakterze remontowym, a zatem mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.Natomiast wydatki poniesione na zakup mebli pod warunkiem, że cena jednostkowa nie przekracza 3.500 zł można zaliczyć bezpośrednio w koszty działalności.Zakup mebli stanowi wyposażenie firmy. Jeżeli wartość początkowa wyposażenia przekracza kwotę 1.500 zł stosownie do § 4 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.) Spółka obowiązana jest do prowadzenia ewidencji wyposażenia.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.