Pytanie:

Czy koszty przejazdu autobusem bądź busem do Łodzi, Piotrkowa Trybunalskiego oraz innych miejscowości z okolic Tomaszowa Mazowieckiego są kosztami z tytułu prowadzonej działalności, biorąc pod uwagę również fakt, iż PKS nie wystawia biletów imiennnych ani faktur?

Z treści złożonego zapytania wynika, iż z dniem 2 stycznia 2006 r. otrzymał Pan wpis do rejestru placówek niepublicznych pod nazwą Szkoła Języków Obcych Pro Europa. Celem placówki jest udział w realizacji programu edukacji narodowej w zakresie kształcenia, dokształcania i doskonalenia znajomości języków obcych obywateli dla potrzeb gospodarki narodowej.
Placówka realizuje swoje cele poprzez:
- dokształcanie i doskonalenie dla potrzeb indywidualnych, zakładów pracy i instytucji administracji państwowej i samorządowej,
- prowadzenie badań i analiz związanych z potrzebami oraz efektami kształcenia i doskonalenia.
W ramach tej działalności będzie Pan dokonywał wyjazdów ściśle związanych z działalnością szkoleniową w zakresie nauki języków obcych.

Pana zdaniem w/w przejazdy autobusami będą stanowiły koszty uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tomaszowie Mazowieckim, po przeanalizowaniu przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wyjaśnia, iż zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Użyte w tym przepisie pojęcie "wszelkie koszty" jest pojęciem szerokim, obejmuje wszelkie wydatki ponoszone przy prowadzeniu działalności gospodarczej pod warunkiem jednak, że wydatki te zostały faktycznie poniesione oraz, że pomiędzy wydatkami a przychodem zachodzi związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesione wydatki mają wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

Takiej oceny musi dokonać sam podatnik decydując się na poniesienie określonych kosztów, bo to na nim w ostateczności spoczywa ciężar udowodnienia tego faktu, skoro wywodzi z niego określone skutki prawne w postaci zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

W świetle powołanych przepisów prawa podatkowego do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności może Pan zaliczyć wydatki poniesione na przejazdy autobusem bądź busem, jeżeli są odbywane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Ponadto organ podatkowy wyjaśnia, iż aby poniesione wydatki można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, muszą być one odpowiednio udokumentowane. Zastosowanie będą tu miały ogólne zasady dotyczące dowodów księgowych zawarte w § 12-14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.) W myśl § 12 ust. 3 pkt 1 i 2 w/w rozporządzenia podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, m. in. faktury VAT oraz inne dowody stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej wiarygodne określenie stron uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, datę operacji i datę wystawienia dowodu, przedmiot operacji gospodarczej, jego wartość oraz ilościowe określenie oraz podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych - oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Zgodnie natomiast z § 12 ust. 4 cytowanego rozporządzenia dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Treść dowodu musi być pełna i zrozumiała; dopuszczalne jest stosowanie skrótów ogólnie przyjętych.

Jeżeli zatem nieimienne bilety PKS zostaną uzupełnione o w/w brakujące dane, będą stanowiły dowody księgowe podlegające zaewidencjonowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Wobec powyższego, przedstawione w tym zakresie Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez stronę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.