Pytanie:

Czy dokonywane odpisy amortyzacyjne od otrzymanego w drodze darowizny lokalu użytkowego wcześniej amortyzowanego u darczyńcy, stanowią koszty uzyskania przychodu w działalności gospodarczej u obdarowanego?

Ze złożonego wniosku (wpływ do tut. Urzędu 06.12.2005 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wynika następujący stan faktyczny:

W 2005 r. podatnik otrzymał w drodze darowizny (od rodziców) lokal użytkowy. Od powyższej czynności zostało uregulowane zobowiązanie podatkowe. Wcześniej lokal wykorzystywany był w działalności gospodarczej prowadzonej przez rodziców, którzy dokonywali odpisów amortyzacyjnych.

Zadane pytanie brzmi:
Czy dokonywane odpisy amortyzacyjne od otrzymanego w drodze darowizny lokalu użytkowego wcześniej amortyzowanego u darczyńcy, stanowią koszty uzyskania przychodu w działalności gospodarczej u obdarowanego?Zdaniem podatnika, zgodnie z art. 22 ust.8 oraz 23 ust.1 pkt 45a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisy amortyzacyjne od lokalu użytkowego otrzymanego w drodze darowizny, stanowią u obdarowanego koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej.

Stosownie do uregulowań prawnych wskazanych w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają określone składniki majątku w tym lokale będące odrębną własnością, jeżeli:

- stanowią własność lub współwłasność podatnika,

- są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,

- są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,

- przewidywany ich okres używania przekracza rok,

- są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Sposób ustalenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze darowizny określony został w art. 22g ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do uregulowań zawartych w tym przepisie, wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze darowizny stanowi wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości, wtedy przyjmuje się wartość wynikającą z umowy darowizny.

Zgodnie z art. 22 ust. 8 ww ustawy, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

Z uregulowań zawartych w treści art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i nabytych w drodze spadku lub darowizny stanowią koszty uzyskania przychodów.

Reasumując, ze stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w złożonym wniosku oraz podatkowych unormowań prawnych w tym zakresie wynika, że odpisy amortyzacyjne dokonywane od lokalu użytkowego otrzymanego w drodze darowizny stanowią u obdarowanego koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej.

Odpowiedzi udzielono z uwzględnieniem stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Referencje