Pytanie:

Czy mozna zaksięgować w kosztach uzyskania przychodów w kwocie brutto wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, tj. zakupione od zagranicznych kontrahentów towary przeznaczone do dalszej odsprzedaży, w sytuacji, gdy kontrahenci ci wystawili rachunki z naliczonym podatkiem od wartości dodanej, w świetle art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2000 Nr 14 poz. 176 ze zm.).

W myśl art. 14a par.1 w/w ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pismem z dnia 26.07.2005r, uzupełnionym pismem z dnia 10.08.2005r, zwrócił się Pan między innymi z zapytaniem czy miał Pan prawo zaksięgować w kosztach uzyskania przychodów w kwocie brutto wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów tj.zakupione od zagranicznych kontrahentów towary przeznaczone do dalszej odsprzedaży, w sytuacji, gdy kontrahenci ci wystawili rachunki z naliczonym podatkiem od wartości dodanej, w świetle art.23 ust.1 pkt 43 lit.b ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2000 nr 14 poz. 176 ze zm.).

Ze stanu faktycznego przedstawionego w Pana pismach wynika co następuje :

W miesiącu maju 2005r zakupił Pan od kontrahentów niemieckich urządzenia w postaci myjki na zimną i ciepłą wodę, które przeznaczone zostały do dalszej odsprzedaży. Kontrahenci niemieccy wystawili Panu rachunki z naliczonym podatkiem VAT mimo, iż zarejestrowany jest Pan do transakcji wewnątrzwspólnotowych .Z uwagi na to, iż kontrahenci naliczyli podatek VAT w wystawionych przez siebie rachunkach, nie potraktował Pan nabycia jako nabycia wewntrzwspólnotowego i nie wykazał należnego z tego tytułu podatku VAT .Stoi Pan na stanowisku, iż w przedstawionej sytuacji miał Pan prawo zaksięgować faktury w kwocie brutto tj,kwota netto plus naliczony podatek przez kontrahenta niemieckiego.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krapkowicach informuje, iż w myśl art.23 ust.1pkt. 43 lit.b w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodówpodatek należny w przypadku :

• importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług : kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Na podstawie art.2 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U z 2004r .Nr 54, poz. 535) podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego tą ustawą,rozumie się jako podatek od wartości dodanej .

Wobec powyższego należy podkreślić, iż niemiecki dostawca opodatkował sprzedaż podatkiem obowiązującym w jego państwie, który jest podatkiem od wartości dodanej. W związku z tym, iż naliczony przez dostawcę podatek jest podatkiem od wartości dodanej, to nie jest on podatkiem należnym w rozumieniu przepisów podatku od towarów i usług, o którym mowa w art.23 ust.1 pkt 43 lit.b w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem ten przepis nie będzie miał zastosowania w Pana przypadku .

Jak stanowi art.22 ust 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23, jednakw konkretnym przypadku przepis art.23 ust.1 pkt 43 lit.b w/w ustawy o podatku dochodowym nie ma zastosowania.

W świetle powyższego, w konkretnym przypadku księgowanie w koszty uzyskania przychodów faktury w kwocie brutto tj, kwota netto plus naliczony podatek przez kontrahenta niemieckiego , należy uznać za prawidłowe.

Powyższą interpretację wydano w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w wniosku oraz zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem tut. organu w terminie 7 dni od dnia doręczenia.