Pytanie:

Czy wydatki związane z bieżącą eksploatacja lokalu użyczonego można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie Biura Usług Motoryzacyjnych. Działalność jest prowadzona w lokalu użyczonym od teściowej. Zgodnie z zawartą umową wnioskodawca ponosi wydatki związane z bieżącą eksploatacją, remontem i adaptacją lokalu.

Pytanie podatnika:

Czy ponoszone wydatki zgodnie z umową użyczenia związane z bieżącą eksploatacją, remontem i adaptacją lokalu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej?

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem podatnika wydatki związane z bieżącą eksploatacją, remontem i adaptacją lokalu w którym prowadzi działalność gospodarczą użyczonego od teściowej na podstawie umowy użyczenia są kosztami uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z treścią art.710 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16, poz.93 ze zm.) przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu przez czas oznaczony lub nie oznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy.Z powyższego przepisu wynika, że cechą charakterystyczną umowy użyczenia jest nieodpłatność.Wydatki związane z tą nieruchomością nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodów zgodnie z art.16 ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. nr 14 poz.176 z późn. zm.).Natomiast biorąc pod uwagę treść art.710-719 Kodeksu cywilnego, regulującego prawa i obowiązki stron umowy użyczenia, użytkującego obciążają koszty zwykłego używania rzeczy i utrzymania jej w stanie niepogorszonym. Strony umowy mogą zatem nałożyć na użytkującego obowiązek regulowania określonych należności tj. opłaty za energię elektryczną, wywóz nieczystości, zużycie wody itp., za koszty uzyskania przychodów po stronie używającego należy również uznać koszty poniesione na drobne remonty, czy odnowienie użytkowanej nieruchomości lub jej części.Kosztami uzyskania przychodów z tytułu nieodpłatnego używania nieruchomości lub jej części będą zatem faktycznie poniesione wydatki na utrzymanie tej nieruchomości w celu zachowania jej w stanie niepogorszonym oraz związane z bieżącą eksploatacją obiektu.Również wydatki na remont pomieszczenia dla potrzeb prowadzonej działalności, a także na wyposażenie w sprzęt biurowy, stanowić będą wydatek niezbędny w celu prowadzenia działalności.Przy zaliczeniu ponoszonych wydatków do kosztów uzyskania przychodów należy się kierować zasadą wyrażoną w art.22 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą - kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.Należy pamiętać, że wydatki powinny służyć prowadzonej działalności i wykazywać związek przyczynowo - skutkowy z przychodami.Opłaty związane z bieżącą eksploatacją mogą być uznane do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem prawidłowego ich udokumentowania.Zgodnie z § 14 ust.2 pkt.7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 152 poz.1475 z późn. zm.) wydatki związane z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; mogą być dokumentowane dowodami wewnętrznymi. Podstawą do sporządzenia dowodu wewnętrznego jest dokument obejmujący całość opłat na te cele.W związku z powyższym stwierdza się jak w sentencji postanowienia.