Pytanie:

Czy można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów z najmu lokali wartość amortyzacji samochodu ciężarowego używanego w związku z uzyskiwaniem przychodów z wynajmu lokali użytkowych?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż uzyskuje Pani przychody z tytułu wynajmu lokali użytkowych. W piśmie z dnia 09.06.2005 r. oświadczyła Pani, że dla tych celów prowadzona jest księga przychodów i rozchodów, a podatek dochodowy z tego źródła przychodów rozliczany jest na zasadach ogólnych. Jednocześnie oświadczyła Pani, że przychody z wynajmu lokali użytkowych nie są prowadzone w ramach działalności gospodarczej.

Ma Pani zamiar zakupić samochód dostawczy, który wykorzystywany będzie do dowozu materiałów do remontów, prowadzenia inwestycji, odczytów liczników, obsługi bankowej, pobierania czynszu, wywozu śmieci, nadzoru nad pracami remontowymi w lokalach, w okresie zimowym odśnieżania, w okresie letnim koszenia traw i utrzymania porządku w wynajmowanych lokalach użytkowych.

Przychody uzyskiwane przez Panią z wynajmu lokali użytkowych traktowane są jako odrębne źródło przychodów określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Pani zdaniem koszty amortyzacji samochodu dostawczego związanego z wynajmem lokali użytkowych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tego źródła przychodów.

Za koszty uzyskania przychodów z danego źródła, stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznaje się wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów m.in. wydatków na nabycie środków trwałych. Wydatki takie zalicza się w koszty uzyskania przychodów w formie odpisów amortyzacyjnych na zasadach określonych w art. 22a do 22o tejże ustawy.

Zgodnie z artykułem 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

•budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
•maszyny, urządzenia i środki transportu,
•inne przedmiotyo przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkamitrwałymi.

Z powyższego przepisu wynika wprost, iż amortyzacji może podlegać jedynie środek trwały służący do prowadzonej działalności gospodarczej albo będący przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 ustawy. W związku z powyższym, nie prowadzącdziałalności gospodarczej nie może Pani amortyzować zakupionego środka transportu.

Mając powyższe na uwadze orzeczono jak w sentencji.

Powyższa interpretacja:
•dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
•nie jest wiążąca dla płatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Na dzień wydania niniejszego postanowienia, w powyższej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani też postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie:
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.