Pytanie:

Czy dotacje otrzymane ze środków Unii Europejskiej i środkówbudżetu państwa są przychodem zwolnionym z opodatkowania podatkiem dochodowym, a sfinansowane wydatki - kosztem uzyskania przychodu ?

Jest Pan wspólnikiem spółki cywilnej, która w dn. 11.05.2005r., jako beneficjent, zawarła umowę z Samorządem Województwa Lubelskiego dotyczącą realizacji projektu pod nazwą "Zarządzanie Projektami - Szkolenia Warsztatowe", który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej (Europejskiego Funduszu Społecznego) i środków budżetu państwa. Zaliczka na pokrycie działań związanych z projektem wpłynęła na konto spółki w czerwcu br., natomiast szkolenia realizowane będą od września br.

W związku z powyższym prosi Pan o wyjaśnienie, czy otrzymane środki są przychodem zwolnionym z opodatkowania podatkiem dochodowym, a sfinansowane wydatki - kosztem uzyskania przychodu.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Jednocześnie w myśl art. 21 ust. 1 pkt 46 wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca-bez względu na rodzaj umowy-wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Ponadto na podstawie art. 3 ustawy z dnia 18.11.2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 263, poz. 2619) wolne od podatku dochodowego do 31.12.2006 r. są dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

Natomiast zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 cyt. ustawy o pod. doch. od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46.

W świetle powyższego słuszne jest Pana stanowisko, iż przedmiotowe dotacje są zwolnione od podatku dochodowego, a tym samym wydatki bezpośrednio sfinansowane z tych dochodów nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów- zatem nie należy ich uwzględniać przy wyliczaniu dochodu do ustalenia zaliczek na podatek dochodowy w deklaracjach PIT-5.

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.