Pytanie:

Czy bank prawidłowo przelicza na złote poniesione w dolarach amerykańskich koszty uczestnika funduszu z tytułu inwestowania w nominowane w dolarach certyfikaty uczestnictwa w funduszu kapitałowym?

Zdaniem Banku możliwe są dwa sposoby określania dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych jako:

a) nadwyżki przychodu nad kosztami uzyskania przychodu ustalonej w walucie obcej, przeliczonej następnie na złote według jednego kursu waluty (przeliczeniu na złote podlega tylko nadwyżka przychodu nad kosztami),

b) różnicy przychodów i kosztów uzyskania przychodów ustalonych odrębnie w złotych (według dwóch kursów, tj. przychody zgodnie z art. 11 ust. 3 updof są przeliczane na złote wg kursu średniego NBP z dnia uzyskania przychodu, tj. zbycia omawianych certyfikatów, a koszty poniesione w walutach obcych zgodnie z art. 22 ust. 1 updof przelicza się na złote wg kursów średnich ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztów, czyli z dnia nabycia certyfikatów inwestycyjnych).

W przedmiotowej sytuacji zdaniem Banku właściwe jest stosowanie metody opisanej w pkt b. Podstawą opodatkowania 19% zryczałtowanym podatkiem będzie różnica pomiędzy przeliczonymi (tą metodą) na złote przychodami nad kosztami z tytułu udziału (inwestowania) w funduszu kapitałowym.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej updof, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof.

Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu.

Z powyższego wynika, że dla celów ustalenia dochodów uczestników funduszu Bank powinien przeliczyć na złote otrzymaną lub postawioną do dyspozycji uczestnika funduszu kwotę za zbyte certyfikaty uczestnictwa zgodnie z przepisem art. 11 ust. 3 i 4 updof oraz przeliczyć na złote wpłaconą w dolarach amerykańskich cenę zakupu odkupionych certyfikatów inwestycyjnych zgodnie z cytowanym wyżej art. 22 ust. 1 updof.

Biorąc pod uwagę przepisy omówione powyżej Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie postanawia jak na wstępie.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie informuje, iż:

1. interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia i jest aktualna do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez składającego zapytanie;

2. interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej;

3. nie będzie informował o zmianach stanu prawnego zaistniałych po dniu wydania interpretacji.

Na wydane postanowienie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie składane za pośrednictwem tutejszego Urzędu. Zażalenie zgodnie z art. 236 § 2 w związku z art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa należy wnieść w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia.