Pytanie:

Czy na podstawie paragonu fiskalnego usługę taxi można ująć w kosztach działalności gospodarczej, czy też powinien posiadać rachunek lub fakturę VAT, dokumentujące poniesienie tego kosztu.?

Stan faktyczny podany we wniosku wnioskodawcy jest następujący

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa. Z powodu nieposiadania samochodu, będącego środkiem trwałym, często korzysta z usług taksówkarzy, którzy jako dowód sprzedaży usługi wydają paragon fiskalny.

Pytanie podatnika:

Czy na podstawie paragonu fiskalnego usługę taxi można ująć w kosztach działalności gospodarczej, czy też powinien posiadać rachunek lub fakturę VAT, dokumentujące poniesienie tego kosztu.?

Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem podatnika, paragon fiskalny jest dokumentem potwierdzającym poniesienie kosztu.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z póż. zm.), kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Kosztami uzyskania przychodu są wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zagwarantowanie funkcjonowania źródła przychodu. Dowód - co do wykazania, że poniesiony wydatek ma lub będzie miał wpływ na uzyskany przychód spoczywa na podatniku. Jak wynika z powyższego, aby dany wydatek stanowił koszt uzyskania przychodu, winien wykazać, związek przyczynowo- skutkowy z osiąganym przychodem i wynikać z konkretnej operacji udokumentowanej stosownym dokumentem. Zgodnie z art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U z 2000r Nr 14 poz. 176 z póżn. zm) podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, obowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów powinni dokonywać w nich zapisów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz. U Nr 152 poz 1475 z póż. zm) Na podstawie unormowań zawartych w § 12 ust. 3 w/cyt. rozporządzenia podstawą zapisów w księdze są dowodu którymi są:
1) faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące, zwane dalej fakturami, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub
2) inne dowody, wymienione w §13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:
a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy)uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu ,wystarcza podanie jednej daty,
c)przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie , jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych.
d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych - oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. Paragon fiskalny nie został wymieniony w w/w przepisie, jak również w katalogu pozostałych dowodów uznanych za dowody księgowe zgodnie z §13 rozporządzenia.
Na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów ( wydatków) mogą być sporządzone dokumenty w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków ( dowody wewnętrzne); przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach- przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu( wydatku ).Katalog wydatków na których udokumentowanie podatnik może przedstawić dowody wewnętrzne zawarty w §14 ust.2 w/cyt rozporządzenia jest katalogiem zamkniętymi nie może zostać rozszerzony na inne wydatki nie wyszczególnione w tym przepisie. Świadczy o tym użycie w §14 z wyrazu "wyłącznie". W katalogu tym nie zostały wymienione wydatki na usługi taxi.
W świetle przytoczonych przepisów paragon fiskalny dokumentujący zakup usługi taxi nie stanowi dowodu będącego podstawą do dokonania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.