Pytanie:

Otwieram filię w Krakowie, czy do kosztów uzyskania przychodów mogę zaliczyć diety właściciela?

Zgodnie z przepisem art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Należy zauważyć, że w Pana przypadku przy wykonywaniu usługi projektowej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie ma uzasadnienia do przyjęcia, że świadczone usługi (wykonywane zadanie) poza miejscowością podaną w zgłoszeniu rejestracyjnym do ewidencji działalności gospodarczej, wiąże się z odbyciem podróży służbowej. Bowiem miejsce wykonywania obowiązków służbowych może pokrywać się z miejscem pracy jak również może być usytuowane poza nim. Z sytuacją tą mamy do czynienia w Pana przypadku, gdyż wykonywać usługi może Pan i wykonuje w różnych miejscach. Wynika to z charakteru i rodzaju pracy. Należy także podkreślić, że sprzeczne z zasadami logiki, a przede wszystkim rozwiązań systemowych zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych byłoby umożliwienie zaliczenia w ciężar kosztu uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowej z równoczesnym umożliwieniem zaliczenia do kosztów wydatków poniesionych na utrzymanie filii zakładu w Krakowie.

Reasumując, zdaniem tutejszego organu podatkowego brak jest uzasadnienia do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów diet. Wskazanie filii swojej działalności w Krakowie powoduje, że jest to miejsce prowadzenia działalności i w przypadku wykonywania tam usług nie odbywa Pan podróży służbowej tym samym nie ma w tym przypadku zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych(Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zamiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.