Pytanie:

Czy remont dokonany przez spółkę cywilną w wynajmowanym lokalu, który jest w bardzo złym stanie technicznym, stanowi inwestycję w obcych środkach trwałych podlegającą amortyzacji?

Pismem z dnia 27 stycznia 2005 roku podatnicy zwrócili się o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego w odniesieniu do następującego stanu faktycznego: wnioskodawca zakupił część budynku w bardzo złym stanie technicznym. Obecnie zakupioną część budynku planuje wynająć spółce cywilnej, której jest udziałowcem, na cele działalności gospodarczej. Spółka zamierza dokonać remont lokalu.

W związku z powyższym wnioskodawcy zwracają się z zapytaniem: Czy remont dokonany przez spółkę w wynajętym lokalu będzie stanowił inwestycję w obcych środkach trwałych podlegającą amortyzacji?

Wnioskodawcy stoją na stanowisku, że przeprowadzona modernizacja stanowiłaby dla spółki inwestycję w obcych środkach trwałych podlegającą amortyzacji.

Ustosunkowując się do wyżej przedstawionych kwestii, stwierdza się co następuje: Aby mówić o inwestycji w obcych środkach trwałych, wydatki poniesione na ten środek trwały powinny mieć charakter inwestycyjny.

Zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 17 ze zm.) środki trwałe ulegają ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ww. prace w danym roku podatkowym przekracza 3.500,00 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych stanowiącą podstawę do naliczenia odpisów amortyzacyjnych.

Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania jeśli podatnicy ponosić będą wydatki na ulepszenie wynajmowanej części budynku, ponieważ jej stan teczniczny jest bardzo zły - nieczynny, nie ma przeszkód by zaliczyć ponoszone wydatki do inwestycji w obcych środkach trwałych, a co za tym idzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatników oraz stan prawny obowiązujący w dniu wydania