Pytanie:

Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, podatnik zamierza dokonać przeróbki samochodu ciężarowego na samochód osobowy. Wydatki związane z tą przeróbką nie przekroczą w 2005 r. 2000 zł netto. Czy poniesione wydatki stanowią koszty uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia czy powiększają wartość początkową środka trwałego.

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 90, poz. 416 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów. Zgodnie z art. 22g ust. 17 jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
W świetle cytowanego przepisu oraz przedstawionego stanu faktycznego, nie można uznać za wydatki na ulepszenie środków trwałych wydatków poniesionych przez podatnika na przeróbkę samochodu ciężarowego na samochód osobowy ze względu na łączną kwotę tych wydatków, nie przekraczającą w 2005 r. kwoty 3500 zł. Ze względu na powyższe stanowią one koszt uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia.